在企业日常运营中，银行手续费是常见的一项费用支出。根据中国的财税规定，银行手续费是否能够进账并享受税前扣除，取决于是否有合法的发票作为凭证。尤其是最近有关银行手续费发票的新规定，也引发了许多企业在操作时的疑问。本文将针对这一问题进行详细解析，并阐明相关的处理方法。
1. 银行手续费的费用确认
银行手续费在企业会计处理中，属于财务费用的一部分。根据税务规定，银行手续费在一定条件下可以计入企业费用，并且可以作为税前扣除项。但要注意的是，只有在满足特定条件下才能享受税前扣除的优惠。
- 发票要求：银行手续费作为费用支出，必须提供合法合规的发票。如果银行未提供发票，虽然可以确认费用，但不能进行税前扣除。因此，企业在实际操作中，必须保证有符合规定的发票，以便享受税收优惠。
2. 新规定对未开发票手续费的影响
根据2025年新的财税规定，如果银行手续费没有取得发票，该费用可以确认并计入账务，但不能进行税前扣除。换句话说，企业在会计处理时，仍然可以将该费用计入财务费用中，但在计算所得税时，这部分费用无法减少应纳税所得额。该规定的目的是加强对税务合规性的管理，确保企业的税务处理更加规范。
3. 报税时如何识别是否有发票
当企业在报所得税时，如果已经将银行手续费计入了财务费用，但该费用没有合法的发票支持，则不能在税前进行扣除。如何判断费用是否具备发票呢？
- 记录与核对：企业在处理银行手续费时，建议在账务系统中建立详细的记录，或者使用表格记录每一笔费用的具体情况。这样可以确保费用是否有发票支持，是否可以在后期进行税前扣除。
- 发票的获取与归档：如果企业在次年汇算清缴前补开发票，应及时将这些发票与相应的费用凭证进行归档，并确保这些发票能够在税前扣除中得到正确的使用。
4. 当年度和上年度的损益调整
对于未开发票的银行手续费，若在次年取得发票后，企业是否需要做损益调整呢？根据财税规定，若企业在年终报税时未能取得发票，但在次年获得发票，企业只需将发票附加在上年度相关费用凭证后，并可以按上年费用进行税前扣除，不需要重新调整上年的损益。
- 操作步骤：取得发票后，企业可以将其附在上一年度的手续费凭证上，直接将其作为上一年的费用进行税前扣除，无需做损益调整。
5. 特殊情况的处理
在实际操作中，如果银行手续费是增值税专用发票（专票）或普通发票（普票），其会计处理方法有所不同。对于增值税专票，企业可以抵扣增值税进项税额。而普通发票则不能进行进项税额抵扣。
- 专票处理：如果银行手续费是增值税专用发票，企业应在账务处理中做出相应的会计分录，将进项税额与手续费一同入账。例如：
- 借：财务费用——手续费
- 借：应交税费——增值税进项税额
- 贷：银行存款
6. 总结
总而言之，银行手续费的税前扣除需要具备合法的发票支持。即便银行手续费可以计入费用，但如果没有发票，将无法享受税前扣除的待遇。企业应在日常账务处理中做好相关记录，并确保费用凭证的完整性。如果在次年取得发票，只需将其附在上年度相关费用凭证后，并可正常进行税前扣除。