出口退税是许多企业在国际贸易中常见的财税操作，尤其在出口业务中产生的进项税额可通过退税程序得到部分退还。对于企业来说，如何计算免抵税额和应退税额是确保符合税务规定的重要步骤。以下是对这一问题的详细解释：
1. 免抵税额的计算
免抵税额是指企业在出口过程中已支付的增值税进项税额，这部分税额符合退税条件并能够抵扣。免抵税额的计算公式为：
免抵税额 = 出口货物的离岸价格 × 外汇人民币折合率 × 退税率 - 当期免抵税额抵减额
其中，免抵税额抵减额是指当期企业免税购进原材料的金额乘以退税率。这个抵减额减少了可以申请退税的金额。
例如，假设企业出口的货物离岸价格为2000人民币，退税率为13%，且外汇折算汇率为1:1，若没有免税购进的原材料，则免抵税额为：
免抵税额 = 2000 × 13% = 260元
2. 应退税额的计算
应退税额是指在满足特定条件下，企业可以从税务机关申请退还的增值税金额。其计算公式是基于企业的出口业务以及当期的销项税额和进项税额进行的。具体来说，计算应退税额时要比较以下两种金额：
- 当期免抵退税额：这是从免抵税额中减去相应的抵减额后，企业可以申请退还的部分。
- 期末留抵税额：这是企业在上一期间未能抵扣的增值税税额。
应退税额的计算公式如下：
- 当期免抵退税额 > 期末留抵税额时，应退税额为期末留抵税额，免抵税额则为0。
- 当期免抵退税额 ≤ 期末留抵税额时，应退税额为免抵退税额，免抵税额则为免抵退税额减去应退税额。
例如，假设企业在某个报告期的期末留抵税额为300元，而免抵退税额为260元。根据公式，应退税额为260元，免抵税额为0。
3. 关于进项税额与销项税额的关系
在计算免抵税额和应退税额时，企业需要明确区分销项税额和进项税额。在一般情况下，若企业的销项税额大于进项税额，通常是不能申请退税的，因为没有足够的进项税额来抵扣销项税额。反之，如果企业的进项税额远远超过销项税额，则可能会有较多的免抵税额可以退还。
如果税务机关要求企业提交详细的情况说明，那么应依据以上计算公式，结合企业的实际情况（如出口货物离岸价格、退税率、免税购进的原材料等）准确计算免抵税额和应退税额，并清晰列出每一项数据，以确保退税申请的合规性和透明度。
4. 特殊情况的处理
- 进项税额不足：如果企业的进项税额不够，且当期没有足够的免税购进原材料，退税金额可能会为0。
- 销项税额与进项税额相等或大于进项税额：如果销项税额大于或等于进项税额，通常企业不会获得退税。
在填写情况说明时，企业应结合实际情况，合理计算免抵税额与应退税额的数值。不可随意填写数据，所有数据必须有凭有据。
5. 总结
免抵税额和应退税额的计算涉及多个因素，包括出口金额、进项税额、退税率以及是否存在免税购进材料等。企业需要根据公式进行详细计算，并根据具体情况决定是否可以申请退税。务必确保提供准确的数据，以免税务机关对退税申请产生疑问。对于免抵税额的处理，通常情况下是根据公式计算得出，并不是随意填写0。