在年度汇算清缴过程中，企业可能会发现上一年度的部分账务处理存在遗漏，例如未结转的增值税和企业所得税，这时需要进行相应的调整和补缴税款。对于这些漏做的账务，企业需要在新的财务年度及时进行调整和处理，以确保税务合规性和账务的准确性。以下是如何处理漏做账务的详细步骤和会计分录。
1. 调整增值税漏账：
假设2024年度企业未做完增值税的结转，导致未交增值税部分少计入了账务。针对这种情况，企业在2025年度需要进行调整。具体的会计分录如下：
- 借：应交税费-未交增值税（调整漏记的增值税）
- 贷：以前年度损益调整（调整漏做的增值税账务）
调整完增值税后，还需要注意调整相关的企业所得税。通常在季度申报时，企业已经按时缴纳了企业所得税，但由于漏记增值税，可能需要在汇算清缴时进行调增，从而补交企业所得税。
2. 调整企业所得税漏账：
如果发现增值税未结转而导致企业所得税需要增加的情况，企业需进行以下调整：
- 借：以前年度损益调整（调增企业所得税的补缴金额）
- 贷：应交税费-企业所得税（增加企业所得税的应缴金额）
接下来，企业需要在汇算清缴时，按实际情况补缴所得税。具体的会计分录为：
- 借：应交税费-企业所得税（调整企业所得税的应缴金额）
- 贷：银行存款（实际缴纳企业所得税）
3. 汇算清缴的企业所得税调增：
在汇算清缴过程中，企业应当核对年度内已缴纳的企业所得税与实际应缴金额之间的差异。由于季度申报时已缴纳部分所得税，但经过年度汇算清缴时发现税额不足，因此需要调整并补交所得税。
- 调增的分录如下：
- 借：以前年度损益调整（调增调整金额）
- 贷：应交税费-企业所得税（补充应缴的所得税金额）
4. 企业所得税补交：
最后，补交的企业所得税需要通过银行存款支付，具体的会计分录如下：
- 借：应交税费-企业所得税
- 贷：银行存款
通过以上调整，企业不仅能够确保账务的准确性，还能避免因漏账造成的税务风险。合理的税务筹划和及时的汇算清缴调整有助于企业在税务管理中保持合规，并降低税务负担。
总结来说，在年度汇算清缴时，企业应当仔细核对之前年度的账务，及时调整漏记的增值税和企业所得税，确保税务申报的准确性和合法性。