当企业收到税务机关的通知，确认某张已入账的发票为虚开发票时，需要对相应的会计处理和纳税申报进行调整。特别是对于小规模纳税人，由于其无法抵扣进项税额，因此调整主要体现在成本和费用的核算上，而不会涉及进项税额转出。
1. 税务调整的基本原则
虚开发票是指发票的开具方未真实发生业务而虚构交易的行为。税务局要求企业进行纳税调整，通常意味着需要将该笔支出从成本或费用中剔除，并相应调整企业所得税的应纳税所得额。
2. 会计处理方法
对于已经入账的虚开发票（例如，原本作为低值易耗品入账），需要进行冲销和调整，建议按照以下步骤进行：
- 冲销原入账金额
- 由于之前已将该笔支出计入“低值易耗品”，可以通过红字分录进行冲销：
借：管理费用-低值易耗品（红字） 600
贷：银行存款（红字） 600 - 调整至营业外支出
- 根据税务要求，将这笔支出调整至“营业外支出”，以便在企业所得税汇算清缴时做相应的税务调整：
借：营业外支出 600
贷：银行存款 600 - 纳税申报调整
- 在汇算清缴时，应在纳税申报表的“纳税调整增加额”中调增600元，即在企业所得税计算中不允许扣除该笔费用，从而增加应纳税所得额。
3. 是否需要反结账？
如果企业已经结账，但需要调整此笔业务，通常建议在下一期进行调整，而不必反结账重新调整12月的数据。可以在发现问题的当期直接做调整分录，并在5月份的汇算清缴时进行纳税调增处理，这样操作更加规范，也不会影响前期财务报表。
4. 税务局要求的“调表”是什么意思？
税务机关要求“调表”，一般是指在企业所得税申报时调整纳税申报表的数据，而不是要求企业重新调整会计账目。因此，在申报时需要在“纳税调整增加额”栏目中填报相应金额，以确保税务合规。
5. 注意事项
- 在未来的业务往来中，企业应加强对发票的审核，确保所收到的发票真实有效，避免类似问题再次发生。
- 如果因虚开发票而被税务局处罚，需按照税务机关的要求缴纳相关税款和罚款，并做好合规整改。
- 在调整后，应确保财务报表与纳税申报表的数据保持一致，以免后续出现税务稽查风险。
总结：
收到虚开发票后，小规模纳税人应先冲销原入账科目，并将相关支出调整至营业外支出，同时在企业所得税汇算清缴时进行纳税调增。无需反结账，可直接在当期进行调整，并在申报表中正确反映该调整数据，以符合税务合规要求。