社保的计提和缴纳是企业日常财务管理中不可或缺的一部分，正确的会计分录能帮助企业准确核算成本，并符合税务要求。社保分为个人部分和企业部分，因此在会计处理上需要区分这两个部分，确保账务清晰。
一、计提工资和社保时的会计分录
1. 计提工资的会计分录
当企业计提工资时，需要先核算出员工的应发工资，然后确认该工资的相关社保负担。工资的会计分录如下：
- 借：××费用（管理、销售等）-工资
- 贷：应付职工薪酬——工资
这里的“××费用”代表了企业根据各个部门的性质（如管理费用、销售费用等）进行的费用划分。应付职工薪酬-工资则表示企业对员工的薪酬负担。
2. 计提社保的会计分录
在计提社保时，企业需确认单位和个人应缴纳的社保费用，其中单位部分是企业的支出，个人部分则是从员工工资中扣除的。计提社保的会计分录如下：
- 借：××费用（管理、销售等）-社保和公积金
- 贷：应付职工薪酬——社保（单位部分）
这里，“××费用”项表明企业根据社保及公积金的类型分类，如“社保费用”或“公积金费用”。而“应付职工薪酬——社保（单位部分）”则表明企业需要为员工支付的社保部分。
二、发放工资和缴纳社保时的会计分录
1. 发放工资的会计分录
发放工资时，企业需要同时扣除个人部分的社保费用，并缴纳个人所得税。相应的会计分录如下：
- 借：应付职工薪酬——工资
- 贷：其他应收款——社保（个人部分）
- 贷：应交税费——应交个人所得税
- 贷：银行存款
在这里，“其他应收款——社保（个人部分）”表示企业从员工工资中扣除的社保费用，“应交税费——应交个人所得税”是指从员工工资中扣除的个人所得税。
2. 缴纳社保时的会计分录
当企业缴纳社保费用时，涉及到企业和个人部分的社保缴纳。缴纳社保的会计分录如下：
- 借：应付职工薪酬——社保（企业部分）
- 借：其他应收款——社保（个人部分）
- 贷：银行存款
这个分录表明企业将通过银行账户支付相应的社保费用。企业部分的社保支出以及从员工工资中代扣的个人部分社保费用都被纳入到这一笔支付中。
3. 缴纳个人所得税时的会计分录
最后，缴纳个人所得税时，企业需要通过银行支付税款，相关会计分录如下：
- 借：应交税费——应交个人所得税
- 贷：银行存款
三、总结
社保的计提和缴纳涉及多个方面的会计处理，需要根据企业实际情况进行准确记录。在计提社保时，企业应分别记录企业和个人部分的社保负担；而在发放工资和缴纳社保时，需要区分不同的账户进行资金的支付和扣除。确保正确的会计分录能够帮助企业清晰反映相关费用，并合规地进行税务管理。
