在企业财务管理中，企业所得税的计提是一个非常重要的环节，涉及到税务合规和企业财务报表的准确性。对于企业来说，是否需要在年末单独计提当年的企业所得税，尤其是在已按季度进行过计提的情况下，往往是一个需要明确的财务问题。
1. 企业所得税的计提原则：
根据中国税法，企业所得税是对企业年度所得征收的税费，通常按照年度利润进行计算，并要求企业按照一定的时点进行申报和缴纳。企业所得税的计算是基于“应纳税所得额”来决定的，这一金额为企业当年总收入减去相关扣除后所得到的净利润。每个季度，企业在财务报表中需要预先计提所得税，确保年度利润和税务申报的一致性。
企业所得税的计提一般是基于以下几个方面：
- 季度计提： 企业通常会在每个季度的财务报表中预提所得税，这样可以按期反映企业的税务负担。
- 年终调整： 尽管季度计提已完成，但年末仍需要进行总结调整，以确保年度所得税的准确性。
2. 年末是否需要计提全年的企业所得税：
根据中国税务法规，企业不仅需要在每个季度按预估利润计提企业所得税，还需要在年底进行年度汇总调整。这意味着，即使企业已经在季度报表中计提了所得税，年末依然需要进行最终的税款计提和调整。特别是在企业所得税的最终申报时，税务部门要求企业确认全年的应纳税所得额，以便进行准确的税务计算和缴纳。
因此，您提出的问题“12月份是否还需要计提整年企业所得税”，答案是肯定的。在年度结束时，企业需要对当年已经计提的季度所得税进行调整，确保全年实际应纳税额与已经计提的金额一致。如果季度计提的金额与最终应纳税额不符，企业在年末需要做出适当的调整：
- 如果季度预提的税款低于实际应纳税额，企业应在年末补充计提。
- 如果季度预提的税款超过实际应纳税额，企业则需要在年末进行冲减处理。
3. 年末调整的具体操作：
年末调整的具体操作通常包括以下几个步骤：
- 核算实际应纳税所得额： 在年度结束时，企业需要根据年度总收入、总支出和扣除项目，重新计算出最终的应纳税所得额。这一金额是根据实际经营情况和税务法规来确定的，可能会与每季度的预提金额有所差异。
- 调整季度计提： 如果年末的应纳税所得额高于季度计提的税额，则需要补充计提；如果低于季度计提的税额，则需要冲减已计提的部分。调整时，企业应当按照以下分录进行：
- 借：所得税费用（或递延所得税资产）
- 贷：应交税费——应交企业所得税
- 最终申报： 年末的调整完成后，企业需要进行年度所得税的申报，并依据实际计算的税额向税务机关缴纳企业所得税。
4. 企业所得税计提的注意事项：
- 预提税的准确性： 尽管季度计提已经涵盖了大部分税额，但年末调整时仍需仔细核对年度利润的各项数据，确保实际应纳税额的准确性。
- 税务筹划： 企业可以根据年度经营情况合理进行税务筹划，如推迟收入、提前费用等方式，达到减轻税负的效果，但这种做法必须在法律框架内进行。
- 递延税务处理： 对于某些特殊情况，如税务政策变化或费用确认的时机问题，企业可能需要考虑递延所得税处理。
5. 总结：
即使企业在每个季度都已按计划计提了企业所得税，年末依然需要进行所得税的调整。这是因为企业所得税的最终计算需要基于全年的应纳税所得额，而企业在季度计提时仅是基于估算数据，因此在年底需要做出最终的调整，确保税务申报的准确性。通过这样的调整，企业可以避免因预提不足而面临的税务问题，也能够确保税务合规，避免过多或过少缴纳企业所得税。