在公司分立过程中，涉及到库存商品的处理问题往往较为复杂，特别是当没有明确的进货记录、库存单据，或者原公司不承担相关财务处理时。这种情况下，正确的账务处理不仅关系到公司财务的准确性，也关系到税务合规。以下是对这一问题的详细分析和解决方案。
一、库存商品的账务处理
在公司从总公司分立并独立运营时，如果遇到没有进货记录且没有正式入库单的库存商品，首先需要对这些库存商品进行合理的账务处理。由于这些库存商品尚未正式入账，企业可以通过暂估的方式来处理。
1. 暂估入库处理
对于这些没有入库单的商品，可以先通过暂估入库的方式进行账务处理。具体操作是：
- 借：库存商品，表示将这些商品作为库存商品入账。
- 贷：应付账款—暂估款，表示对该部分库存的暂时确认义务。
这样处理的目的是在没有正式凭证时，确保公司的账面上能够反映出这些商品的存在和价值。需要注意的是，这种暂估处理仅是一种临时性的解决方案，企业必须在后续尽快获取相关的正式凭证，以便做出调整。
2. 销售后的成本结转
当这些库存商品售出后，企业需要按照实际的销售成本进行结转。此时的处理方式如下：
- 借：主营业务成本，表示该商品的销售成本已确认。
- 贷：库存商品，表示该部分商品已经销售并从库存中结转。
这样处理能够确保公司能够正确反映出销售收入和相应的成本，并有助于后续利润的核算。
3. 无法取得凭证时的调整
如果在后续过程中，企业无法获取有关这些库存商品的正式进货记录或凭证（例如发票或入库单），那么这些商品的成本就不能作为税前扣除。在这种情况下，企业需要在年末的汇算清缴中做出相应的调整：
- 如果无法获取相关凭证，企业将无法把这些商品的成本从税前扣除，这将导致应纳税所得额的增加。
- 这种情况下，需要根据税务机关的相关规定，调整应纳税所得额，确保税务申报的合规性。
二、盘点并作为营业外收入的处理
对于无法确认的库存商品，如果总公司不予以投资或无偿划转，企业可以考虑通过盘点来确认这些商品，并将其作为营业外收入处理。
1. 盘点处理
通过盘点，企业可以确认这些商品的存在，并根据盘点结果作出账务处理。处理方式是：
- 借：库存商品，表示盘点确认的库存商品已经入账。
- 贷：营业外收入，表示这些商品的确认作为企业的一项额外收入。
这种处理方式可以帮助企业将这些遗留商品合理入账，并在财务报表中正确反映出来。
2. 税务处理
关于税务处理方面，企业需要注意，营业外收入通常会涉及到所得税的缴纳。具体而言：
- 在盘点确认商品并将其作为营业外收入入账后，企业需要根据该项收入计算应纳税所得额，并按照相关税法规定缴纳所得税。
- 在缴纳所得税时，企业应根据营业外收入的金额计算相应的税款，确保税务合规。
需要特别注意的是，营业外收入的处理可能会受到不同地区税务政策的影响，因此企业应根据当地税务机关的要求，及时报备相关财务数据。
三、完善财务和库存管理制度
除了处理当前遗留问题外，企业还应着手完善财务和库存管理制度，以避免类似问题的再次发生。合理的库存管理和财务流程不仅能提高企业的运营效率，还能有效降低税务风险。
- 加强库存管理：企业应确保库存商品的入库和出库流程透明、规范，避免出现没有凭证的库存商品。
- 建立健全的财务制度：公司应制定明确的财务管理制度，确保每一项收入和支出都能有凭证支撑，避免税务上的潜在风险。
- 定期财务审计：定期进行内部财务审计，及时发现并解决财务管理中的问题，确保财务数据的准确性和合法性。
四、总结
对于公司分立后遗留的库存商品问题，企业可以通过暂估入库、销售后结转成本、盘点处理等方式进行账务处理。然而，这些处理方式需要确保合规并及时调整。如果无法获得相关凭证，企业应在年末汇算清缴时进行税务调整。盘点后作为营业外收入的处理也需要注意税务申报，确保企业能够按规定缴纳所得税。最终，企业应加强库存和财务管理，避免类似问题的再次发生。