对于这类问题，涉及到税务管理、个税申报及公司法人薪资发放等多个方面。本文将逐一解答与企业在变更纳税人身份后，法人薪资操作相关的问题，确保相关操作符合法律与税务规定。
一、法人薪资发放与个税申报的基础
根据我国税法，个人所得税（个税）是对个人从事劳动、经营等活动获得的收入进行征收的税种。公司在发放薪资时，作为代扣代缴义务人，需要根据实际发放的工资金额，按时、按规定为法人及员工代扣代缴个税。
一般来说，企业法人可以根据企业的经营状况及其在公司中的职责，适当发放薪水。但是，个税的申报必须在对应的申报期内完成，若未按时申报或发放薪资时未及时代扣代缴个税，可能会产生滞纳金或罚款。
二、去年的工资能否补发？
根据税务规定，个人所得税的申报是按月进行的，并且每个月的申报期通常为次月的15号前。因此，若去年的薪资未及时发放，或者未在相应月份进行个税申报，那么通常情况下，这部分薪资是无法“补发”的。
具体来说，如果去年的工资没有按时发放，虽然公司可以在今年安排相应的薪资支付，但是因为已经过了去年的申报期，无法重新为去年未发放的工资进行个税补缴。也就是说，去年的工资如果没有发放和申报，即使补发，也无法再进行去年相应的个税申报了，因为申报期已经过了。
因此，建议如果公司需要为法人补发工资，最好将这部分薪资作为今年的工资来处理，重新进行个税申报。
三、今年开始发放工资的操作
今年开始为法人发放工资时，首先需要确认以下几个步骤：
- 法人薪资的确定与发放：根据公司的实际经营情况及法人在公司中的职责，确定合理的工资水平。公司应根据劳动合同或公司章程来决定法人薪资的标准。
- 个税的代扣代缴：在发放工资的同时，公司需要按照规定为法人代扣代缴个税。个税的计算应根据法人的工资总额、个人的扣除标准以及当地的税法规定进行。个税的计算方法为：
- 应纳税所得额 = 工资收入 - 起征点 - 允许的专项扣除
- 个税按相应的税率进行计算，税率为3%至45%的分级税率，具体税率取决于应纳税所得额的数额。
- 按月申报个税：每月工资发放后，公司应按时进行个税申报，确保不违反税务规定。申报期通常是在次月的15号之前完成。如果公司是在2月份开始为法人发放工资，那么需要在3月15号之前完成2月的个税申报。
四、是否需要修改个税申报？
如果公司自去年12月成为一般纳税人，并且法人薪资发放从今年开始恢复，则今年的工资可以按照正常的个税申报程序进行操作。在操作过程中，重要的是遵循以下几个要点：
- 申报2022年和2023年的个税：由于去年的薪资未发放且未进行申报，您需要确保今年薪资的发放能够按时进行个税代扣代缴，并在相应的申报期内报税。
- 改正零申报记录：对于2022年到2023年期间的零申报记录，税务机关通常不允许事后修改或者补发未申报的工资，因此如果公司决定为法人补发去年的工资，建议在2023年年初重新进行薪资发放，并将其作为今年的薪资申报。
五、总结
在您的情况下，去年零申报的个税无法再进行补发。因此，建议今年开始发放法人薪资，并确保按月进行个税的代扣代缴。对于去年的工资，税务部门已经关闭了补发和申报的窗口。此时，唯一的选择是从今年开始重新进行薪资发放，并按规定申报个税。