在薪资发放及税务计算中，通常涉及两个主要概念：含税工资和不含税工资。根据税务规定，企业发放薪资时，需要考虑税金的计算，并在开具发票时准确体现税额。如果税金包含在发票金额中，则需要特别注意发票的金额计算。本文将详细解答发放100万工资时的税额计算及发票开具方式。
一、含税工资和不含税工资的区别
首先，必须理解含税工资与不含税工资的不同：
- 含税工资是指税款已经包含在工资总额中的工资，员工拿到的是扣除税款后的实际工资。在这种情况下，税款已经融入到最终发放金额里。
- 不含税工资是指工资数额本身没有包含任何税款，员工收到的工资即为税前金额，税款需要额外计算并扣除。
二、含税工资100万的情况
如果公司的发放工资是含税工资，并且税率为6%，那么发放的总工资金额包括税款在内的金额为100万。在这种情况下，税务计算会如下进行：
- 计算税额：在含税工资情况下，税额是包括在工资总额中的，计算方法为：税额 = 含税工资 × 税率 / (1 + 税率)例如，如果工资是100万，税率是6%：税额 = 100万 × 6% / (1 + 6%) = 100万 × 0.06 / 1.06 ≈ 5.66万
- 计算不含税工资：根据上述税额计算，不含税工资（即员工实际到手的工资）为：不含税工资 = 含税工资 - 税额 = 100万 - 5.66万 ≈ 94.34万
因此，如果公司发放100万的含税工资，税额大约为5.66万，而员工的实际到手工资为94.34万。
三、不含税工资100万的情况
如果工资是不含税工资，即工资金额为税前工资，那么计算方法如下：
- 计算税额：在这种情况下，税额需要单独计算并加到总金额中。假设税率仍为6%，那么税额的计算公式为：税额 = 不含税工资 × 税率税额 = 100万 × 6% = 6万
- 开具发票金额：在这种情况下，发票金额应为不含税工资与税额之和：发票金额 = 不含税工资 + 税额 = 100万 + 6万 = 106万
因此，在不含税工资的情况下，如果发放的工资是100万，公司应开具106万的发票，其中6万为税额。
四、税额调整问题
如果公司发放的工资是含税100万，税额计算结果为5.66万，但在实际操作中，很多企业会选择四舍五入税额，因此可能会将税额调整为6万。这是为了简化计算和账务处理，避免精确的小数位数给日常操作带来麻烦。
如果公司希望“到手工资”是100万，那么税额的计算就会有所不同。为了确保员工实际拿到100万，税额需要相应调整为6万，此时，开具的发票金额将增加至106万。
五、如何正确开具发票？
根据上述的税务计算方式，企业在开具发票时需要明确自己是按含税工资还是不含税工资来发放薪水。如果是含税工资且税率为6%，发票金额应为94.34万；如果是税前工资，则发票金额应为106万。
如果税额进行了四舍五入调整，比如将税额从5.66万调整为6万，那么发票金额为106万。企业应确保税务计算与发票金额的一致性，以确保合规操作。
六、总结
在工资计算及开具发票时，企业应根据实际情况确定工资是否含税，并根据税率计算税额。如果是含税工资，税额会较低，反之则需要额外加上税款。无论是含税还是不含税工资，税额必须在发票中明确标示，并确保发票金额与实际发放的工资相符。