在会计处理过程中，工资的计提和支付是一个需要特别关注的问题，尤其是对于小规模企业来说，如何合理合规地处理工资费用，避免影响企业的税务申报与会计报表，是非常关键的。以下我们将详细探讨未计提工资的补充处理、可能引发的退税问题以及小规模企业如何正确操作。
一、工资计提的原则
根据会计制度的要求，工资是企业必须计提的费用之一。虽然在某些情况下，如小规模企业，账务处理可以采用简化处理，但基本原则是不容忽视的。工资的计提通常基于工作发生的时间，而支付时间并不总是与计提时间一致。具体来说，工资通常需要在当月计提，并且在支付时与相应的费用进行对账。若未及时计提，将导致账务不准确，进而影响财务报表的正确性。
在实际操作中，如果企业在12月发放工资，通常应在12月末进行工资计提，即便实际支付发生在1月。根据会计准则，工资费用应当在发生的期间确认，这意味着企业在12月应计提工资费用，而不是等到实际支付时再确认。
二、未计提工资的补充计提与退税问题
如果公司未在当月及时计提工资，而是在之后的月份（如1月）才补充计提，这样做会产生一定的财务影响。最直接的影响是会计报表的调整，尤其是利润表。如果在1月补充计提12月的工资费用，将导致12月的费用低估，从而使得12月的利润偏高。当这些费用最终在1月得到补充时，企业会面临一个调整的问题。
这一调整可能影响到已提交的税务报表，尤其是在企业的年度汇算清缴中，未计提工资可能会影响利润数字，进而影响企业的税负。如果12月的费用被补充计提，企业将面临减少利润的情况，这可能会导致公司享受税务退税或税额调整的风险。因为增加费用意味着减少利润，税务机关可能会要求进行补缴或退还税款。
三、关于小规模企业的处理方式
小规模企业在税务处理上享有一些灵活性，特别是在简化账务处理方面。一般来说，小规模企业可以不按月或按季计提工资，而是直接将工资作为费用处理，简化了部分计提操作。但即便如此，企业依然需要按照实际发生的时间来处理工资费用。如果工资支付时间和计提时间不一致，账务上还是需要做相应的调整。
因此，对于小规模企业来说，若在12月工资支付时未计提，可以在1月补充计提。然而，这种补充计提应尽量避免影响已经报送的财务报表，尤其是在年终结算时，避免因未按时计提造成的税务风险。