企业在2023年度发生的费用若未及时取得发票，需根据会计准则和税法规定分情况处理。以下是具体分析：
一、暂估入账的合规性要求
- 暂估条件：
若企业在费用发生的2023年度已通过“暂估入账”方式计入成本或费用（如挂应付账款），且暂估金额合理、依据充分（如合同、付款凭证等），则这部分支出在会计处理上符合权责发生制原则。 - 税前扣除规则：
- 税法依据：根据《企业所得税法实施条例》，企业应在费用实际发生时确认支出。若暂估入账符合业务真实性，且在2024年5月31日（汇算清缴截止日）前取得有效发票，可追溯至2023年度税前扣除，无需纳税调增。
- 例外情形：若未进行暂估或发票在汇算清缴截止日后才取得，则相关费用需计入2024年实际发生年度，2023年汇算清缴时需调增应纳税所得额。
二、未暂估入账的税务风险
- 会计处理差异：
若企业未在2023年对费用进行暂估，而是直接计入2024年账簿，该费用将无法作为2023年度的成本费用列支。汇算清缴时需调增2023年应纳税所得额，可能增加企业所得税税负。 - 滞纳金风险：
若税务机关认定企业因未及时取得发票导致少缴税款，可能从税款滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金（需结合实际情况判定）。
三、操作建议与注意事项
- 规范暂估流程：
- 企业应在费用发生时及时暂估，并保留合同、付款记录等佐证材料。
- 次年需主动追踪发票，确保在汇算清缴前完成票据补开。
- 票据审核要点：
- 发票内容需与实际业务一致（如项目名称、金额、税率等）。
- 避免接受跨期、虚开或不合规票据，防止税务风险。
- 特殊行业处理：
建筑业、服务业等周期较长的行业，可参考《企业所得税税前扣除凭证管理办法》细化暂估规则，确保税会差异最小化。
四、案例分析
某企业2023年12月支付供应商服务费50万元（暂估入账），2024年2月取得发票。因暂估合规且票据在汇算期内取得，该费用可在2023年度税前扣除。反之，若企业未暂估且2024年才登记费用，则需调增2023年应纳税所得额50万元，按25%税率计算需补缴税款12.5万元。
