一、残保金计算规则与政策依据
根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》，计算公式为：
残保金 = (上年职工人数 × 1.5% - 实际安置残疾人数) × 上年职工年平均工资
注：各省比例可能调整（如北京1.7%、上海1.6%）
二、工资总额与职工人数的取数标准
1. 工资总额的合规取数逻辑
- 数据来源：
取“应付职工薪酬”科目贷方全年累计发生额，含基本工资、奖金、社保单位部分等；
剔除项目：劳务外包费用、实习生报酬、股东分红。 - 计算示例：
某企业2023年“应付职工薪酬”贷方发生额： - 1-6月：每月12万元 → 合计72万元
- 7-12月：每月15万元 → 合计90万元
全年工资总额 = 72万 + 90万 = 162万元
2. 职工人数的计算规则
- 标准公式：
年平均人数 = （1月人数 + 2月人数 + … + 12月人数） / 12
保留两位小数（如8.25人直接填报） - 特殊场景处理：
| 情形 | 计算方法 |
| 新设企业（营业6个月） | 总人数 ÷ 实际经营月数 × 12 ÷ 12 |
| 季节性用工 | 按实际用工月份计算（＜4个月不计数） |
案例：
企业7月成立，下半年每月职工为9人、10人、12人、10人、11人、13人：
年平均人数 = (9+10+12+10+11+13) / 12 = 5.58人
三、高频争议问题解析
1. 小微企业的免税临界点
- 全国统一政策：
职工人数≤30人 → 免征残保金；
职工人数＞30人 → 按公式全额征收。 - 地方特殊规定：
北京：30人以下但跨地区经营企业仍需申报；
广东：成立未满3年且30人以下企业永久免征。
2. 工资与人数填报误区
- 错误1：仅统计“实际发放”工资 → 漏计计提未发部分；
- 错误2：四舍五入职工人数（如8.25改为8人） → 导致比例计算偏差；
- 错误3：混淆“参保人数”与“实际雇佣人数” → 未包含临时工、返聘人员。
四、零申报与减免办理指引
1. 零申报适用条件
- 已安置残疾人就业且比例≥1.5%；
- 提供材料：
- 残疾人《就业证》复印件；
- 社保缴纳记录（全年≥6个月）；
- 工资银行流水（≥当地最低工资标准）。
2. 减免政策申请流程
- 资料准备：
- 企业所得税年报（证明亏损）；
- 不可抗力事件证明（如自然灾害）；
- 减免税书面申请（税务局模板）。
- 办理时效：
- 按月申请：需在次月15日前提交；
- 按年减免：同步年度汇算清缴完成。
五、稽查重点与合规建议
1. 税务机关核查要点
- 比对“工资总额”与个人所得税申报数据差异；
- 验证残疾人就业真实性（抽查劳动合同、考勤记录）；
- 审查关联企业间人数拆分避税行为。
2. 企业风控清单
- 建立残保金专项台账（留存5年）；
- 按月复核“应付职工薪酬目明细；
- 对跨地区分子公司实施统一申报管理。