一、资源税征收范围与政策依据
根据《中华人民共和国资源税法》，砂石、石灰石等非金属矿产属于应税范围，实行从价计征或从量计征。
- 计税方式：
- 从价计征：应纳税额 = 销售额 × 税率（砂石税率5%-10%）；
- 从量计征：应纳税额 = 销售数量 × 单位税额（如石灰石2元/吨）。
- 纳税主体：开采砂石的单位或个人（即“资源税纳税人”）。
二、采购环节资源税完税证明的适用场景
1. 必须索取完税凭证的情形
| 场景 | 法律依据 | 风险提示 |
| 直接向开采企业采购 | 《资源税法》第8条 | 未取得凭证则承担连带纳税义务 |
| 跨省采购砂石 | 资源税属地征收原则 | 需核对开采地完税证明 |
| 材料用于重点工程 | 住建部《工程材料溯源管理办法》 | 审计稽查必查项 |
示例：
企业向江西某采石场采购500吨花岗岩，需取得注明“资源税已缴纳”的发票及完税凭证编号。
2. 无需索取完税凭证的情形
| 场景 | 说明 |
| 通过贸易公司采购 | 贸易商非资源税纳税人（仅缴增值税） |
| 采购再生骨料 | 建筑垃圾再利用不属于应税范围 |
| 境外采购砂石 | 进口环节由海关代征资源税 |
三、完税证明的实务操作要点
1. 合规凭证类型
- 电子税票：国家税务总局平台可查验的PDF版完税证明；
- 发票备注栏：注明“资源税已缴，完税凭证号：XXXX”；
- 代扣代缴凭证：适用委托第三方代采场景（需附三方协议）。
2. 材料审核流程
- 验证真实性：
- 登录“国家税务总局全国增值税发票查验平台”核对完税信息；
- 跨省业务通过采掘地税务局官网查询完税凭证号。
- 归档要求：
- 纸质凭证保存10年；
- 电子凭证留存可追溯的元数据（如哈希值）。
四、地方政策差异与特殊规定
1. 税率与征管差异
| 地区 | 砂石资源税税率 | 特殊要求 |
| 河北 | 6% | 重点工程需提交《砂石来源承诺书》 |
| 广东 | 8% | 要求供应商每月上传开采量备案 |
| 新疆 | 4元/吨（从量） | 完税证明需加盖矿业局公章 |
2. 税收优惠适用
- 小微开采企业：月销售额＜15万元免征资源税（需提供免税声明）；
- 环保达标企业：资源税减征30%（凭生态环境局认证文件）。
五、企业税务风险防控建议
1. 合同条款设计
- 明确约定：“供应商须提供合法完税凭证，否则承担买方损失”；
- 增加违约条款：“未提供完税证明按货值20%支付违约金”。
2. 供应链管理优化
- 建立《合格供应商名录》：筛选具有采矿权证的企业；
- 使用区块链存证平台：实时同步开采、运输、完税数据。
3. 稽查应对策略
- 自查要点：
- 近三年砂石采购台账与完税凭证匹配性；
- 跨省业务完税地点与采购地一致性。
- 争议解决：
保存开采现场照片、运输物流单据作为辅助证据链。