一、退税：多缴的钱怎么拿回来？

1. 退税条件汇算清缴后，若全年预缴税款＞实际应缴税款，差额部分可申请退回。

2. 操作流程

• 电子税务局操作：登录系统→【我要办税】→【一般退（抵）税管理】→填写退税申请表→提交等待审核。
• 关键资料：需上传汇算清缴申报表、完税证明、银行账户信息（务必核对账户名称与纳税人一致！）。

3. 注意事项

• 退税时限：无明确截止日，但建议6月底前完成（避免跨年资金被占用）。
• 退税优先级：若同时欠税，税务局会优先抵减欠税款，剩余部分再退还。

二、补税：少缴的钱必须及时补上！

1. 补税规则

• 截止日：5月31日前必须缴清，逾期按日加收万分之五滞纳金（年化18.25%！）。
• 补税计算：电子税务局自动生成应补税额，核对无误后直接缴费。

2. 没钱补税怎么办？

• 申请分期缴纳：因不可抗力导致资金困难的，可向税务局提交申请（需提供财务报表、银行流水等证明），最长分期不超过3年。
• 风险提示：分期期间滞纳金照常计算，且若未按期支付，税务局有权强制执行！

三、账务调整：会计和税务差异必须“平账”

汇算清缴的纳税调整，只影响税务利润，但会计账务需同步调整，否则财报数据失真！

1. 必须调整的3类场景

• 永久性差异（调了就不逆转）：→ 如罚款滞纳金（会计计入费用，税务不让扣），需冲减“以前年度损益调整”。
• 暂时性差异（后期会逆转）：→ 如固定资产一次性扣除（税务当年扣完，会计分期折旧），需确认“递延所得税资产/负债”。
• 退税/补税入账：→ 退税：冲减“应交税费-企业所得税”；→ 补税：计提“应交税费-企业所得税”，并支付。

2. 案例说明公司2023年税务调增业务招待费5万元（会计利润100万→税务利润105万），补税1.25万元。会计处理：

借：以前年度损益调整 12,500  
贷：应交税费-企业所得税 12,500  
借：应交税费-企业所得税 12,500  
贷：银行存款 12,500  

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四、资料归档：备查资料至少保存10年！

税务局稽查时若资料缺失，已享受的优惠可能被追缴，甚至罚款！

1. 必须保存的资料清单

• 基础资料：年度财务报表、纳税申报表（主表+所有附表）、汇算清缴税款计算表。
• 专项资料：
• 税收优惠：研发费用辅助账、设备购置合同、捐赠票据；
• 纳税调整：业务招待费明细、资产折旧计算表；
• 关联交易：合同、定价说明、同期资料报告（若有）。

2. 归档要求

• 纸质资料：装订成册，标注所属年度；
• 电子资料：扫描存档，推荐使用带时间戳的云存储（如税务局电子档案系统）。

五、后续扫尾：3件小事决定风险防控

1. 更正申报（5月31日前）发现申报表填写错误（如收入漏报、优惠误填），在截止日前可多次更正，逾期需联系税务局人工处理。

2. 关联年报公开若企业为上市公司或大型集团，汇算清缴数据需与年报中的所得税费用、递延税款等项目核对一致，避免信披违规。

3. 启动税务健康检查汇算清缴后是税务稽查高发期，建议自查以下内容：

• 申报数据与财务报表、增值税申报表是否一致；
• 税收优惠备查资料是否齐全；
• 是否存在“其他应付款”长期挂账等异常科目。