企业申报社保缴费基数时应参考哪个时间段的职工平均工资？

一、社保缴费基数核定政策依据

根据《社会保险法》及《社会保险费申报缴纳管理规定》，企业需按上年度职工月平均工资申报本年度社保缴费基数，具体规则如下：

基数属性	时间范围	核算标准	法规条款
新缴费工资	自然年度（1-12月）	应发工资总额 ÷ 12个月	人社部发〔2023〕36号
基数上下限	统计部门最新数据	全省社平工资的60%-300%	国办发〔2022〕27号

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二、四类工资构成要素说明

（一）计入基数的工资项目（3项核心+5项补充）

1. 计时/计件工资 
2. 绩效奖金（季度奖+年终奖）
3. 津贴补贴（交通/通讯/高温补贴）
4. 加班工资 
5. 特殊情形工资（工伤医疗期/产假工资）

（二）不计入基数的6类费用

1. 福利费（困难补助/体检费）
2. 劳动保护支出（防暑降温品）
3. 差旅补助（超过标准部分）
4. 股东分红 
5. 股权激励 
6. 境外工作津贴 

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三、申报操作流程详解

（一）五步计算法（示例：2024年度基数申报）

1. 数据采集

▸ 收集2023年1-12月员工应发工资明细
▸ 剔除生育津贴、独生子女补贴等非工资收入

1. 公式核算

月均工资 = (2023年工资总额 - 不计入项目) ÷ 12
示例：某职工全年应发工资84,000元，扣除福利费3,600元  
月均基数 = (84,000 - 3,600) ÷ 12 = 6,700元

1. 基数校对

对照2024年社保局公布的上下限标准：
▸ 若核算值＜下限 → 按下限申报  
▸ 若核算值＞上限 → 按上限申报

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四、三类特殊人员处理方案

（一）年度中途入职/离职人员

1. 折算公式

月均工资 = 在职期间实发工资总和 ÷ 实际工作月数  
示例：员工7月入职，12月离职，累计工资42,000元  
月均基数 = 42,000 ÷ 6 = 7,000元

（二）劳务派遣人员

1. 三方协议要点

▸ 用工单位提供工资明细  
▸ 派遣单位负责基数申报  
▸ 工资发放记录需保留备查

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五、申报误差风险防控

（一）常见错误类型（附处罚标准）

错误情形	稽查认定	处罚依据
虚报基数低于实际30%以上	骗保行为	追缴差额+1-3倍罚款
逾期申报超30个工作日	未及时履责	按日加收0.05%滞纳金

（二）合规管理建议

1. 建立双人复核机制

▸ 工资会计初核 → 人事主管复审 → 生成申报底稿

1. 电子档案保存规范

▸ 工资表扫描件保存期限≥15年  
▸ 申报回执需打印签章存档