一、核心处理原则
免费样品属于营销推广行为，需根据《增值税暂行条例实施细则》第四条及《企业会计准则第14号——收入》进行视同销售处理，并匹配以下财税规则：
- 税务认定：无偿赠送需按产品公允价值计缴增值税
- 会计处理：不确认收入，计入销售费用（促销类支出）
二、具体账务处理步骤
情形1：样品为自产商品
- 发出样品时
借：销售费用－市场推广费（成本价+增值税额）
贷：库存商品（成本价）
应交税费－应交增值税（销项税额）（市价×税率） 计算示例：
某电子产品成本800元，市价1500元，增值税率13%
销项税额 = 1500 × 13% = 195元
分录：
借：销售费用 995元（800+195）
贷：库存商品 800元
应交税费－应交增值税（销项）195元 - 月末费用结转
借：本年利润
贷：销售费用－市场推广费
情形2：样品为外购商品
特殊处理：外购样品用于非增值税应税项目时，已抵扣进项税需转出
借：销售费用－市场推广费
贷：库存商品
应交税费－应交增值税（进项税额转出）
三、特殊场景处理规范
- 样品价值较低（单价≤200元）
部分税务机关允许仅结转成本：
借：销售费用－样品费
贷：库存商品 - 建立样品管理台账
- 登记《样品收发存登记表》
- 留存客户签收单（含品名、数量、接收人信息）
- 定期盘点核销（频率建议季度/半年）
- 企业所得税处理
- 成本价及税费可计入销售费用税前扣除
- 按营业收入0.5%-5%限额计提业务宣传费（具体比例参照行业标准）
四、风险管控要点
- 定价基准选择
应优先采用最近三个月同类商品： - 平均售价（≥5笔交易）
- 加权平均售价（价格波动大时）
- 税务备案资料
留存备查文件包括： - 市场推广方案审批单
- 样品发放清单及客户确认记录
- 物流单据及签收证明
- 跨期事项处理
年末未发放样品应做库存冲回：
借：库存商品
贷：销售费用－市场推广费