一、会计入账与税务扣除的规范要求
- 会计入账依据的判定
- 凭证有效性：法院判决书可证明交易真实性和债务履行情况，能够作为会计入账的附件依据。根据《会计基础工作规范》，企业应保留判决书、转账记录、合同等资料形成完整的证据链。
- 具体操作：
- 分录处理：
确认应付货款：借：库存商品/费用科目，贷：应付账款
支付款项时：借：应付账款，贷：银行存款 - 凭证标注：需在摘要中注明“依据XX法院第XX号判决书支付货款”。
- 税务扣除的核心条件
- 发票的不可替代性：
- 根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号），增值税应税项目（如货物销售）必须取得发票，判决书不能替代发票。
- 非应税项目（如无偿借款纠纷）可用判决书、调解书作为扣除凭证。
二、法院判决书的实际应用与限制
- 实际入账案例分析
- 案例背景：某企业向供应商采购设备50万元，已公对公付款但未获发票，供应商拒绝开票后被起诉。法院判决支付货款成立。
- 会计处理：凭判决书、付款回单入账，资产可正常计提折旧。
- 税务处理：因缺乏发票，50万元对应的折旧费用不得税前扣除，汇算清缴时需纳税调增。
- 特殊情形处理
- 供应商失联或注销：
- 可凭判决书及工商注销证明，向税务局申请使用《税务事项通知书》作为扣除凭证，但须满足以下条件：
- 款项已真实支付；
- 商品/服务已实际交付；
- 提供书面说明及证据链（如合同、物流单据）。
三、税务风险与合规操作指引
- 未取得发票的税务后果
- 增值税处理：无法抵扣进项税额。例如采购含税金额113万元（其中13万元为增值税），若缺发票则损失13万元抵扣权，增加现金流压力。
- 企业所得税处理：对应成本费用需在汇算清缴时调增应纳税所得额。计算公式：
应纳税所得额调增额 = 无票支出金额 × 25%（假设税率） - 补救与风险缓释措施
- 步骤1：向税务机关举报：
登录电子税务局提交“税收违法行为检举”，要求税务机关督促开票，若供应商被纳入非正常户，可适用“异常凭证”处理规则。 - 步骤2：成本费用替代方案：
若无法取得发票，可考虑转换为非应税项目支出（如违约金），但需重新签订协议并明确款项性质。
四、企业实务操作建议
- 合同条款设计
- 在采购合同中增加“发票违约条款”，例如：“供应商未按时开票，需按货款20%支付违约金，且买方有权暂停后续付款”。
- 证据链管理清单
- 必备材料：
- 法院判决书/调解书原件
- 公对公转账电子回单（需显示交易双方全称）
- 货物签收单或服务验收报告
- 采购合同及沟通记录（邮件、函件）
- 年度合规自查
- 每季度筛查“应付账款”科目中账龄超过180天且未开票的交易，主动启动法律程序或协商换开发票。
总结
法院判决书可作为会计入账的辅助凭证，但无法替代发票实现增值税抵扣或企业所得税税前扣除。企业应同步推进法律维权（索要发票）和税务备案，最大程度降低税收成本。