企业委托第三方代付采购款如何做账？不同支付场景如何区分处理？

一、核心处理原则与会计准则依据

经济实质确认标准

按《企业会计准则——基本准则》规定，应基于业务实质而非支付流程确认债权债务关系。代付款项不改变采购业务的核心权利义务。
三方法律文件要件：需签署明确约定代付责任的三方协议，包含代付金额、结算方式、发票开具方等内容。

二、基础业务场景账务处理框架

单批次全款代付场景

业务节点：
✓ 收到货物时
✓ C公司完成代付款
标准分录流程：

业务阶段	会计分录	金额示例	原始凭证依据
货物验收入库	借：原材料/库存商品 55,000 贷：应付账款-B公司 55,000	采购合同价税合计	采购入库单、B公司出库单
C公司付款至B公司	借：应付账款-B公司 55,000 贷：其他应付款-C公司 55,000	银行转账记录	C公司付款回单、三方协议

多批次混合支付场景

部分代付操作（例：总货款18万，其中10万由C代付）：

// 初始入账  
借：原材料 180,000  
  贷：应付账款-B公司 180,000  

// 代付部分处理  
借：应付账款-B公司 100,000  
  贷：其他应付款-C公司 100,000  

// 自付剩余部分  
借：应付账款-B公司 80,000  
  贷：银行存款 80,000

三、特殊业务形态处理方案

垫付款项涉及资金占用费

会计分录扩展：

借：财务费用-利息支出 1,200  
  贷：其他应付款-C公司 1,200

开票要求：C公司需按贷款服务开具增值税普通发票，税率6%（若为一般纳税人）。

关联方代付特殊处理

合规要点：
✓ 代付利率需符合央行同期贷款基准利率（当前1年期LPR 3.85%）
✓ 需在年报附注中披露关联方资金往来
风险预警：利率低于市场价50%可能被税务机关核定利息收入

四、发票处理与税务合规指引

增值税专用发票收取规范

基本原则：发票必须由实际销货方B公司开具给A公司，不得出现代付方C公司信息。
错误案例：若B公司将发票买方名称写为C公司，A公司进项税额不得抵扣。

所得税税前扣除要件

资料链要求：
✓ 三方法律协议（需明确代付条款）
✓ B公司开具的合规发票
✓ C公司付款至B公司的银行流水

五、常见错误操作与风控措施

错误类型1：挂账混淆风险

错误分录示范：

错误：借：应付账款-C公司 55,000  
         贷：银行存款 55,000

合规修正：必须通过应付账款-B公司科目过渡，保留完整交易痕迹。

错误类型2：往来核销遗漏

风险后果：导致应付账款-B公司长期挂贷方余额，可能被税务机关质疑虚增成本。
自动化解决方案：建议启用ERP系统的三方清账功能（如SAP F-03事务码）。

六、信息系统操作建议

用友/金蝶系统操作路径

金蝶KIS：
✓ 路径：应付管理→其他应付单→选择"三方代付"业务类型
✓ 字段填写：必须在备注栏注明三方协议编号

数据追踪要求

账簿登记规范：

科目	摘要模板
应付账款-B公司	根据XX号三方协议由C公司代付XX款项
其他应付款-C公司	代付B公司XX合同货款