生产企业跨年合同终止，如何调整原业务分录及处理无票支出？

本文系统解析生产企业合同终止的全流程账务调整方案，覆盖跨年度红冲操作、库存状态匹配、无票支出衔接三大核心场景，提供税务申报联动方案及分步操作指引，适配生产制造企业商品退换、工程终止等业务场景。

一、账务调整操作规范

1. 跨期红冲标准流程

graph TD  A[合同终止确认] --> B{是否涉及退库?}  B -->|已完工未退库| C[调增库存商品]  B -->|材料已耗用| D[反向分摊成本]  C --> E[调整前期损益科目]  D --> F[冲减制造费用]  

1. 具体科目调整（示例数据）

原业务类型	反向分录示例	关联报表科目
原材料领用	借：生产成本（红字）20000元 贷：原材料（红字）20000元	存货科目余额表
制造费用分摊	借：制造费用-折旧（红字）5000元 贷：生产成本（红字）5000元	制造费用明细账
完工产品入库	借：库存商品（红字）80000元 贷：生产成本（红字）80000元	库存台账/成本结转表

1. 操作要点
• 需制作《红字冲销说明》作为原始凭证附件
• 若存货已销售使用，需评估继续保留或转营业外支出
• 涉及以前年度损益的，需同步调整年初未分配利润

二、无票支出处理细则

1. 纳税调整衔接规则

调减金额=上年度纳税调增金额 ×（1-退库比例）  
示例：上年度调增10万元，退货60%  
当期调减额=100000 × 60% = 60000元  

1. 分场景操作指南
• 场景1：新取得合规票据

借：库存商品/费用科目  
   贷：应付账款等  
同步追加凭证：补开发票+入库单  

• 场景2：永久性无法取得票据

需永久性保留纳税调增处理  
留存《采购合同终止协议》备查  

三、税务申报调整规则

1. 增值税申报调整

申报表定位	填报规则	文档依据
附表一第5列	填写红字发票对应负数销售额	红字信息表编号
主表第1栏	包含红冲销售额的净额	销项汇总比对结果

1. 企业所得税调整
• A105000表调整项：
• 第20行"其他"列调减对应金额
• 第30行"其他"列注明"合同终止调减"
• 需保存《存货状态评估报告》备查

四、风险预警及应对方案

1. 高频风险识别表

风险类型	预警指标	应对措施
成本倒挂风险	红冲后存货单价<0	启动存货重新计价程序
税负异常波动	月度税负降幅超30%	提前准备合理性说明
凭证链断裂	缺失退库验收单	补签《货物状态确认书》

1. 专项审计关注点
• 检查红冲业务与物流单据匹配性
• 确认纳税调整金额与退货比例勾稽关系
• 评估存货状态对资产减值准备的影响

五、行业应用场景扩展

1. 工程类合同终止案例
• 已完工工程量确认需以监理报告为依据
• 预付款项处理需结合《合同法》第97条
2. 设备定制业务退单处理
• 专用材料需评估转为通用件可行性
• 按《企业会计准则第1号》计提专项减值

六、信息化系统操作指引

1. ERP系统操作流程

销售模块红字处理 → 生成退货通知单  
存货模块入库操作 → 关联库存状态码  
财务模块反记账 → 触发税务申报表同步  

1. 主流系统操作路径

系统名称	红冲功能模块路径	数据校验要点
用友U8	供应链→销售管理→红字单据	存货核算方式一致性
金蝶KIS云	总账→调整业务前年度损益调整	税务科目映射规则
SAP	FB08冲销凭证事务码	物料分类账期间状态