一、土地使用税缴纳的基本规定
根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条，土地使用税的纳税义务人通常为土地的实际使用人或所有权人。具体分为两种情况：
- 所有权人缴纳：当土地所有权清晰时，由持有土地使用证的企业或个人承担纳税义务。例如，企业破产后，其名下的厂房土地仍属于破产财产，因此原企业（或破产管理人）需继续履行纳税责任。
- 使用人代缴情形：仅在租赁合同中有明确约定时，租户才可能承担代缴义务。若无约定，租户无需负责。
国家法规（如《税收征收管理法》）强调，纳税义务不因企业破产而自动转移。破产企业需通过清算程序处理未缴税款，税局有权追缴欠税。
二、企业破产对纳税义务的影响
企业破产后，其税务处理遵循以下原则：
- 纳税主体不变：破产企业作为土地所有者，仍是法定纳税人。即使企业停止运营，破产管理人需在清算中优先处理税务债务。例如，若破产财产不足以清偿，税局可能核销欠税，但不会转嫁至租户。
- 租户的免责性：租户仅支付租金，不直接承担土地使用税。若出租方（破产企业）未缴税，租户无需代为缴纳，也不构成违法。法规依据包括《民法典》第七百零三条，明确租赁合同不改变所有权人的纳税义务。
三、出租方不缴税时的风险分析
针对用户追问的“出租方不缴税是否导致租户违法”及“能否继续使用场地”，核心点如下：
- 租户的法律责任
租户不缴税不违法。因为税法未强制租户代缴，除非合同另有条款。例如，若税局追缴破产企业欠税，可能查封土地，但租户无个人处罚风险。实践中，税局会向所有权人追责，而非使用者。 - 场地使用权的持续性
租户通常可继续使用场地，但存在潜在风险： - 低风险场景：若破产财产未被查封，且租约有效（如经法院认可），租户使用权不受影响。
- 高风险场景：若税局强制执行（如拍卖土地），租户可能面临腾退。此时，租户可依据租赁合同主张赔偿，但无法强制保留使用权。
建议租户审查合同条款，确保包含“出租方负责税务”等保护性内容，以降低不确定性。
四、实际案例与应对建议
- 案例说明：某制造企业租用破产公司厂房，出租方欠税15万元。税局追缴无果后查封土地，租户被要求搬离。法院判决租户无责，但损失了经营连续性。
- 结构化建议：
- 步骤1：核实纳税状态：租户向当地税局查询土地欠税情况，确认破产管理人的处理进度。
- 步骤2：合同审查：在租赁协议中增设条款，如“出租方承担所有税费，欠税导致损失需赔偿”。
- 步骤3：风险预案：若遇土地查封，及时提起执行异议之诉，主张租赁权优先。
总之，土地使用税缴纳责任依法归于所有权人（破产企业），租户无义务代缴且不违法。但租户需警惕因欠税引发的场地风险，通过合同和法律途径维护权益。最终税务结果需在破产清算中确定，不影响租户日常经营。