公司支付给兼职个人劳务费如何进行账务处理？快来一起来看下如何进行正确的账务处理。
01
企业支付给个人劳务费
必须取得发票才能税前扣除吗？
不一定，要看具体的情形。
情形一：
企业直接在人才市场找了一个程序员，帮助企业完成了一个小程序的构建，为期2个月，共支付报酬10000元。
在这种情形下，兼职人员按次取得报酬，双方之间不存在“劳动（雇佣）关系”，属于“劳务报酬所得”，因此企业应当取得该兼职人员代开的发票作为税前扣除的依据。
情形二：
企业直接在人才市场找了一个兼职会计，帮助企业每月进行账务处理，每月支付报酬1000元。在这种情形下，兼职人员每月取得报酬，是不是每次都必须取得劳务费发票呢？
根据我们前面所说，如果双方属于“劳务（非雇佣）关系”，则需要取得发票作为税前扣除凭证，如果属于“劳动（雇佣）关系”，则可以作为工资薪金支出，以工资表的形式列支。
02
个人劳务报酬税怎么算？
一、征收范围
劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
二、个人劳务报酬税怎么算
1、劳务报酬按次计算，800以下免税，800-4000扣除800后20%计算4000以后扣除20%后再按照20%税率
2、每次收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额*(1-20%)*20%
3、每次收入的应纳税所得额超过20000元的：
应纳税额=每次收入额*(1-20)*适用税率-速算扣除数超过20000-50000的部分，税率30%，速算扣除数2000超过50000元的部分，税率40%，速算扣除数7000
简单来说就是:
1、劳务报酬所得在800元以下的，不用缴纳个人所得税；
2、劳务报酬所得大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用；
3、劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用；
03
支付给个人15000元劳务费
可以拆成每天500元付款吗？
分拆支付劳务费可能存在税务风险。
风险一：可能会被税务机关核定不能进行税前扣除
小白的老板想采用此种支付方式，无非是想利用税法中“每次(日)销售额不超过300～500元”可以不取得发票就可税前扣除的规定。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)等的规定：
| 小额零星经营业务可按以下标准判断：按月纳税的，月销售额不超过10万元;按次纳税的，每次(日)销售额不超过300～500元(深圳市为500元)。但如果个人从事应税项目经营业务的销售额超过上述规定，相关支出仍应以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证。 |
虽然根据上述规定，企业已经满足了每次(日)销售额不超过300～500元(深圳市为500元)小额的标准，但对于如何认定“零星”交易，目前税法并没有具体的次数标准。如果当地税务机关在核查时，认定该项业务不属于“小额零星业务”，则该笔支出在没有发票的前提下就不能进行税前扣除。
因此，如果企业想采用此种支付方法，建议提前和当地税务局做好沟通。
风险二：代扣代缴个人所得税的风险
对企业来说，如果采用此种支付方式，未进行个人所得税的代扣代缴，是不符合税法规定的。
根据《个人所得税法》第九条第一款的规定：
| “个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”。 |
另外，根据《个人所得税法实施条例》（国务院令707号）第十四条第一款的规定：
| （一）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 |
在30天内连续收到咨询费，属于同一项目的连续性收入，企业应当按照15000元代扣代缴个人所得税，而不能以500元进行申报。