印花税作为一种行为税种，在会计核算中有别于增值税、企业所得税等税种，其特点是发生应税行为即缴纳，且多数情况下无需提前计提，而是在实际缴纳时直接入账。如果企业在做账时忘记处理印花税，一般可以通过补充记账来调整，不会对财务报表产生重大影响，但应注意处理方法符合会计准则和税务规定。
一、印花税的基本特点
- 计税依据
印花税是按照应税凭证的金额、数量或其他规定的标准计征，例如合同金额、产权转移书据金额等。 - 缴纳时间
通常应在应税凭证书立或发生行为的当月缴纳，部分地方税务机关也允许按季或按年汇总缴纳。 - 会计处理方式
与其他税费不同，印花税无需月末计提，而是在实际缴纳时直接做账处理。
二、忘记计提印花税的补救方法
- 无需补计提
因为印花税本身不属于需要计提的税费项目，所以即使上月未“提”印花税，也不存在计提遗漏的问题。 - 直接补记账务
如果已经缴纳印花税但未入账，可以在发现当期直接补记分录： - 借：税金及附加（或管理费用）
- 贷：银行存款（或现金）
- 跨期补记的影响
如果是在下个月发现，可以直接在发现当期补记账务，通常不需要做以前期间损益调整，因为金额相对较小，对财务数据影响不大。
三、具体业务举例
- 例1：当月缴纳当月入账
7月1日签订一份应税合同，合同金额200万元，应缴印花税2000元，当月7月20日缴纳，分录为：
借：税金及附加 2000
贷：银行存款 2000 - 例2：上月缴纳本月入账
6月份签订合同并缴纳印花税，但直到7月做账时才发现未入账，此时7月直接补记即可：
借：税金及附加 2000
贷：银行存款 2000
四、注意事项
- 账户选择
印花税大多数情况下计入“税金及附加”，但如果与日常管理业务直接相关，也可计入“管理费用”。 - 避免长期漏记
虽然印花税金额通常不大，但长期漏记可能导致税务检查时账簿与缴税凭证不符，建议每期做账时与税务申报表核对一次。 - 凭证留存
缴纳印花税后，应将完税凭证与合同、产权转移书据等一并归档，以备税务检查或财务审计查验。
五、总结
如果企业在做账时发现忘记处理印花税，一般无需补提，只需在发现当期直接做账即可。常见的会计分录为：
- 借：税金及附加（或管理费用）
- 贷：银行存款（或现金）
这种处理方式简单直接，不影响正常报税，也不构成重大会计差错。为了防止类似情况发生，企业应建立税费缴纳与会计入账的同步检查机制，确保每一笔税费都能及时、准确地入账。