在企业年度经营结束后，税务机关要求进行企业所得税汇算清缴，这是对全年已预缴的企业所得税与实际应纳税所得额进行对比的过程。如果在汇算清缴中发现实际应纳税额高于已预缴税额，就需要补缴税款；反之，则可能会退税。
对于补缴的企业所得税，是否需要再计提所得税费用，需要结合以下几个因素来判断。
一、是否需要计提所得税费用
- 已经在年度末计提过所得税费用
如果企业在年度结账时，已根据全年会计利润计算并计提了应交企业所得税（借：所得税费用，贷：应交税费-企业所得税），那么在汇算清缴后，补缴金额只是对原计提与实际税额之间的差额进行调整，不需要再次计提所得税费用，而是直接调整应交税费科目。 - 年度末未计提所得税费用或计提不足
如果企业在年度结账时未计提，或者计提金额小于实际应纳税额，那么在汇算清缴时，应先将不足部分补提到“所得税费用”中，再进行缴纳处理。
二、会计分录处理方法
假设企业在 2025 年 5 月 10 日汇算清缴后需补缴企业所得税 26,000 元，并假设年度末已计提过所得税费用，分录处理如下：
- 补缴税款
借：应交税费-企业所得税 26,000
贷：银行存款 26,000
如果年度末未计提或计提不足，则补提部分应做如下分录：
借：所得税费用（补提部分金额）
贷：应交税费-企业所得税（补提部分金额）
随后缴纳税款：
借：应交税费-企业所得税（实际缴纳金额）
贷：银行存款（实际缴纳金额）
三、补缴与利润分配的关系
在有些情况下，企业会将汇算清缴补缴金额直接冲减“未分配利润”，这种处理方式多见于补缴金额较大且追溯调整以前年度利润的情形。但对于正常的当年度汇算清缴补缴，通常不需要动用“利润分配”科目，而是通过所得税费用或应交税费进行处理。
四、实务注意事项
- 数据核对
汇算清缴前，应对全年会计利润、纳税调整事项、已预缴税额进行详细核对，避免因为会计与税务数据不一致而导致补缴金额异常。 - 差额调整的税务申报
补缴或退税金额应在年度所得税申报表的“应补（退）税额”栏体现，并与税务缴款书或退税凭证一致。 - 避免重复计提
如果在年度末已经计提了所得税费用，切勿在汇算清缴时重复计提，否则会造成所得税费用的虚增。 - 补缴跨年度的特殊处理
对于税务稽查或追溯调整以前年度的补缴税款，应根据调整的年度，冲减对应年度的未分配利润，而不是直接计入当期所得税费用。
总结：
企业在年度所得税汇算清缴中出现补缴税款时，是否需要计提所得税费用取决于年度末是否已足额计提。如果已计提，则直接调整应交税费科目并缴纳即可；如果未计提或计提不足，则需补提后再缴纳。在会计分录中，通常通过“所得税费用”和“应交税费-企业所得税”科目进行核算，只有在调整往年利润时才会涉及“利润分配”科目。通过严格的核算与数据核对，可以确保企业的财务报表真实、合规。