在增值税申报过程中，纳税人经常会遇到几个高频问题，例如发票抵扣栏目的数据来源、附表五附加税的生成逻辑，以及增值税减免税申报表的填报要求。下面将针对这些问题进行系统梳理，帮助你更清晰地理解申报规则和数据处理方式。
一、“本期认证相符且抵扣”与“前期认证相符且抵扣”数据来源
- 数据来源与生成方式
在增值税申报表附表二中，这两个栏次的数据通常为系统自动带出，核心依据是纳税人通过发票综合服务平台完成的“勾选确认”结果。 - 本期认证相符且抵扣：指本申报期内，纳税人通过勾选认证并符合抵扣条件的专票金额。
- 前期认证相符且抵扣：指在之前申报期已认证但未抵扣，本期才进行抵扣的专票金额。
系统会根据发票勾选与抵扣状态自动计算，无需人工录入。 - 人工计算方法（如需手工填报时）
若因系统无法自动带出数据而需要人工计算，可参考以下公式： - 本期认证相符且抵扣 = 本期勾选认证的且状态为“认证相符”的专票金额（不含税金额）
- 前期认证相符且抵扣 = 前期已认证但未抵扣的专票金额（不含税金额），在本期开始抵扣的金额
- 注意事项
- 抵扣金额应以不含税金额为准
- 需核对勾选状态，确保无重复抵扣
- 若有作废、红冲发票，应按税务系统提示调整
二、附表五的附加税生成逻辑
- 系统自动带出
增值税申报表附表五中的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等附加税数据，一般由系统自动生成，不需人工录入。 - 生成前提
需先填写完整的增值税主表，包括销项税额、进项税额、应纳税额等数据。当主表计算出应纳增值税额后，系统会按照适用税率自动计算附加税金额并带入附表五。 - 计算原理
附加税额 = 应纳增值税额 × 对应附加税率（例如城市维护建设税率为7%、教育费附加为3%、地方教育附加为2%等，具体比例视税收政策及所在地规定而定）。
三、生产型企业的增值税减免税申报表填报要求
- 填报条件
增值税减免税申报表仅在本期存在增值税减免税业务时才需要填写，例如： - 出口免税业务
- 符合条件享受的税收优惠政策
- 国家规定的特定减免项目
- 与申报周期的关系
无论是按月申报还是按季申报，是否需要填报该表仅取决于是否有减免税业务，与申报周期无直接关系。 - 无减免税业务的情况
如果申报期内没有任何减免税业务，则该表无需填写，系统提交时可直接跳过。
四、综合建议
- 熟悉系统自动化功能：大部分关键数据（如发票抵扣栏、附表五附加税）系统都会自动带出，减少人工操作错误。
- 核对抵扣发票信息：定期在发票综合服务平台查看勾选与抵扣状态，避免漏抵或重复抵扣。
- 关注税收政策变动：附加税率、减免税条件可能随政策调整而变化，应及时更新认知。
总结
在增值税申报中，“本期认证相符且抵扣”和“前期认证相符且抵扣”通常由系统根据发票勾选结果自动生成，只有在特殊情况下才需人工计算，并按不含税金额计算。附表五附加税数据由系统根据主表应纳税额及附加税率自动带出。至于生产型企业的增值税减免税申报表，不论月报还是季报，只要存在减免税业务就需填报，否则可不填。通过理解这些数据生成逻辑，可以减少申报错误，提高申报效率。