不能仅凭报销单入账而不申报。单位向个人支付劳务报酬时，应按“劳务报酬所得”口径履行代扣代申报义务；即便本次收入计算后应纳税额为零，也需办理扣缴申报（零申报）。以下从所得性质、计税规则、申报与入账、风险点与举例四方面说明。
一、所得性质与合规口径
- 劳务报酬属于个人所得税分类所得之一，按“按次”计征，与工资薪金不同。
- 是否“报销”不改变所得性质。只要是个人提供服务取得对价，均应作为劳务报酬处理。
- 单位是扣缴义务人，应依法代扣代申报；使用电子税务局扣缴客户端按期申报，税额为零也须零申报。
二、计税规则与速算方法
- 计税基础（按次）：每次收入不超过4000元的，先减除800元费用；超过4000元的，按收入的20%作为费用扣除。
- 税率与速算扣除：
- 应纳税所得额不超过20000的，按20%计税，无速算扣除。
- 超过20000至50000的，按30%计税，速算扣除数为2000。
- 超过50000的，按40%计税，速算扣除数为7000。
- 简式公式：
- 不超过4000：应纳税所得额 = 收入 − 800（不足0按0）；税额 = 应纳税所得额 × 税率。
- 超过4000：应纳税所得额 = 收入 × 80%；税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 − 速算扣除数。
三、申报与会计入账
- 代扣代申报：在法定申报期内申报本期扣缴明细，即便税额为0也需零申报。
- 票据与资料：应留存劳务协议/任务单、收款凭证、身份证信息、支付流水等，以备稽核。
- 会计处理（示例）：
- 借：管理费用/销售费用—劳务费（含全部支付额）
- 贷：银行存款（实付给个人）
- 同时：贷：应交税费—应交个人所得税（代扣税额）
- 税款缴纳时：借：应交税费—应交个人所得税；贷：银行存款
- 注意：仅以“费用报销单”入账不等于免于扣缴申报，仍需履行扣缴义务。
四、合规风险与操作要点
- 不得以“拆分支付”规避税负。对同一服务项目，如存在明显规避意图，税务机关可并案核定。
- 无发票并不妨碍个税扣缴，但需形成完整证据链；如对方能依法开票，可一并取得以强化凭证。
- 常见误区澄清：
- 本次收入较小、税额为零：仍需申报，但无实际税款负担。
- 以“劳务费改报销”处理：性质不变，依旧按劳务报酬扣缴。
- 社保公积金：劳务报酬不涉及单位代缴社保公积金。
五、快速举例
- 例1：支付600元。应纳税所得额 = 600 − 800 = 0，税额0；需零申报。
- 例2：支付3600元。应纳税所得额 = 3600 − 800 = 2800，税额 = 2800 × 20% = 560；代扣560并申报。
- 例3：支付56000元。应纳税所得额 = 56000 × 80% = 44800，税额 = 44800 × 30% − 2000 = 11440；代扣申报。
小结：单位向个人支付任何金额的劳务报酬，都应依法代扣代申报；金额较小导致税额为零的，只免税不免申报。用报销单直接入账不能替代扣缴义务。