在一般纳税人、高新技术企业的经营中，保本价格的计算需要综合考虑 进项税抵扣机制、销项税计算方法、附加税的基数以及零星税费。例如，当我们采购含税单价为27.4元的货物并未税直接销售时，必须明确是以未税价格为基准进行利润测算，而不是混淆含税与未税金额。以下将分步骤进行详细分析。
一、确定未税采购成本
采购含税单价为27.4元，按照增值税税率13%（常见适用于大部分货物及材料），未税采购成本计算公式为：
未税采购成本 = 含税采购价 ÷ (1 + 增值税税率)
= 27.4 ÷ 1.13 ≈ 24.25元
这里的 24.25元 就是企业真实的货物未税成本，也是计算保本售价的核心起点。
二、明确进项税额
进项税额 = 含税采购价 - 未税采购价
= 27.4 - 24.25 = 3.15元
作为一般纳税人，这部分进项税是在后续销售时可以抵扣销项税的，不应作为额外成本。很多人在计算时会错误地将进项税纳入成本，导致保本价虚高，这是需要避免的误区。
三、销售端销项税
销售时，未税售价设为 X 元，销项税额 = X × 13%。
由于可抵扣进项税，实际需缴纳的增值税为：
实际增值税负担 = 销项税 - 进项税
= (X × 13%) - 3.15
如果 X = 24.25 元（刚好覆盖未税采购成本），那么：
实际增值税负担 = (24.25 × 0.13) - 3.15 ≈ 3.15 - 3.15 = 0 元
此时附加税基数为 0，因此无需缴纳附加税。
四、附加税与印花税
- 附加税
附加税一般按照“增值税实际缴纳额 × 适用比例”征收，常见综合比例在12%左右。当进销税额抵扣后，实际增值税负担为零，则附加税也为零。 - 印花税
涉及货物销售合同的印花税税率为未税销售额的0.03%。假设 X = 24.25 元，印花税 = 24.25 × 0.0003 ≈ 0.007 元，金额极小，对保本价影响可忽略。
五、保本价的核心结论
综合上述计算，企业只需确保未税销售价覆盖未税采购成本，即：
未税售价 ≥ 24.25元
在此价格下，进项税能完全抵扣销项税，附加税为零，印花税影响微乎其微，因此不会出现亏损。
六、额外成本的考虑
上述保本价格仅考虑货物采购本身。如果实际销售过程中存在运费、人工费、仓储费等额外支出，这些费用需要加到未税成本基础上，再确定销售价。例如，如果运输成本为每件 1.20 元，人工成本 0.80 元，则保本价应为：
保本价 = 24.25 + 1.20 + 0.80 = 26.25元
确保该价格以上销售才能完全覆盖真实成本。
七、常见错误解析
- 将进项税额计入成本：这是导致保本价计算偏高的常见原因。进项税额对于一般纳税人来说是可以抵扣的税款，而不是直接支出成本。
- 附加税基数误判：附加税应基于“实际缴纳的增值税”来计算，而不是销项税额的全部。
- 忽略印花税实际影响：虽然印花税应依法缴纳，但金额太小，对保本价格的影响可以忽略。
总结：
对于一般纳税人、且属于高新技术企业的情况，采购含税价为27.4元的材料，只要未税售价≥24.25元，就可确保不亏损。进项税的抵扣机制显著降低了实际增值税负担，附加税和印花税影响 Minimal，因此保本价的核心判断依据是未税采购成本加上外部必要支出。理解并正确应用这一计算逻辑，不仅能避免价格误判，还能为企业定价策略提供可靠依据。