对于已经认证并抵扣进项税额的增值税专用发票，如果之后供应商开具了红字发票用于冲减原有销售金额或税额，需要在企业账务中进行相应的调整处理。这种情况在采购退货、价格调整、合同变更等情形中比较常见。下面分几个部分详细说明：
一、红字发票的含义与影响
红字发票通常用于冲减原蓝字发票的金额和税额。当购买方已经在前期申报中做了进项税额抵扣，收到红字发票后应进行“进项税额转出”处理，以保证增值税进项抵扣的准确性。
在税费影响方面，如果红字发票通过进项税额转出冲减了原抵扣额，同时又存在新的采购或补充发票抵扣，那么整体增值税应纳税额可能不会有显著变化。但需要注意的是，如果没有新的进项抵扣补充，红字发票将使当期可抵扣税额减少，从而增加当期应纳增值税。
二、账务处理的具体分录
以此次情形为例：几个月前收到专用发票并已认证抵扣，随后收到红字发票应作如下处理：
- 冲减采购成本或相关资产金额
借：原材料（红字金额）或库存商品（红字金额），取决于采购物资的性质及用途。如果属于工程建设材料，根据工程用途计入“在建工程”或“长期待摊费用”等科目。 - 进项税额转出
借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）（蓝字金额，对应红字发票的税额部分），反映原已抵扣进项的冲减。 - 减少应付款项
贷：应付账款或银行存款（红字金额），表示减少对供应商的债务或收到退款。
示例分录（假设红字含税金额为16,500元，其中税额为1,500元）：
借：在建工程 15,000元（红字）
借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1,500元（蓝字）
贷：应付账款 16,500元（红字）
这种分录确保了材料成本、进项税额和应付款项的正常冲减，保持账务的完整性与合法性。
三、结合业务用途的科目选择
在本案例中，企业采购的电缆、电线用于厂房装修，不属于生产直接耗用的原材料，而是作为工程建设的一部分，因此不宜计入普通原材料成本。正确的科目选择应为：
- 长期待摊费用—装修费：在工程装修过程中，所有相关材料和人工费用归集于该科目。
- 装修完工后，将累积金额按照预计使用期限进行按月摊销，分配到各期费用中，符合权责发生制原则。
- 如果装修形成固定资产（如厂房改善），完成后应将费用结转至“固定资产”科目，并按折旧政策计提折旧。
四、税务申报与记录要求
- 进项税额转出申报
红字发票涉及的税额必须在当期增值税申报表的“进项税额转出”栏如实填列。 - 凭证与发票留存
需保留原蓝字发票、红字发票、合同变更说明、退货或价格调整文件，以作为账务与税务核查的依据。 - 项目归属管理
对于类似厂房装修项目，应在工程核算阶段明确材料用途，避免后期在科目调整和税额转出时出现混乱。
五、重点提醒
- 如果在收到红字发票的同一计税期又取得了新的进项发票抵扣，可能会抵消红字发票的负面税额影响，但仍需如实进行账务处理。
- 红字发票处理的关键在于“金额冲减”和“进项转出”同步进行，保证账务与申报数据一致。
- 科目选择要结合材料的最终用途，尤其在建筑或装修工程中，很多原材料不直接进入库存，而是直接归集到工程或待摊费用科目。
综上，针对已认证专票后收到红字发票的情况，企业需准确执行进项税额转出、费用或成本调整的账务分录，并根据材料用途合理选择会计科目，这样才能确保账务和税务口径一致、符合政策规范，避免后续税务风险。