当企业取得税务局核准的免税资格后，在申报企业所得税年度纳税申报表时，依然需要完整填报主表及相关附表，只是在免税收入的处理上有特定的填报规则。很多纳税人误认为免税就无需在主表列示相关金额，实际上，为保持财务与税务口径一致，主表的收入、成本、利润等项目必须按照实际业务活动的财务数据填写。
一、主表填写规则
- 主表收入、成本、利润等栏目
企业所得税申报主表通常为“企业所得税年度纳税申报表（A类）”，其中第1至第13行涉及主营业务收入、其他业务收入、营业成本、营业利润等内容。这些金额应直接来源于企业的利润表或业务活动表，不因免税资格而省略。
例如，年主营业务收入为920万元，主营业务成本为610万元，利润为310万元，这些数字必须按真实会计报表填入主表相应位置，保持与会计账簿一致。 - 免税收入的剔除处理
虽然主表中列示了全部收入，但免税部分需要在附表中剔除，以计算应纳税所得额。这项工作主要通过“附表A107010—免税收入、减计收入明细表”来实现。在该附表中将免税收入的具体金额填写，并在汇总到主表的应纳税所得额前扣减。
二、免税额的填报与核算
免税收入栏位的金额应依据企业的免税批文、合同、业务明细等实际发生额列示。例如，若企业有120万元属于符合条件的免税收入，则在A107010表填列该数额，并在附表汇总结果中自动扣除，最后传递至主表的应纳税所得额栏。
需要注意，免税收入的扣减只影响应纳税所得额，不会改变主表上的总收入金额，这样既能体现企业的真实经营规模，也便于税务部门核实免税收入来源是否属实。
三、可参考的官方文件与案例
在填报时，建议查阅以下文件以确保准确处理：
- 国家税务总局公告2017年第54号：《企业所得税年度纳税申报表填报解释》，对主表及各附表的功能和填报口径有详细说明。
- 国家税务总局公告2019年第3号：对部分附表列示口径进行调整，特别是免税收入的归集与剔除。
- 国家税务总局公告2020年第24号：明确了新收入准则实施后的申报表填报方法，以及其他特殊业务的处理。
- 广东省税务局2022年4月15日发布的非营利组织免税申报案例PDF：提供实际案例解析，涵盖如何在主表和附表间衔接免税数据，尤其适合非营利企业参考。
四、实务操作建议
- 确保数据衔接一致：业务活动表—利润表—申报主表的金额应保持一致，不应为减免税而改动原财务数据。
- 免税资格与业务核对：免税收入必须有明确依据，例如政策条款、批准文件或合同，防止混入不符合条件的收入。
- 保存申报工作底稿：包括免税收入的计算过程、附表填列来源、原始凭证等，方便日后企业自行核查或应对税务稽查。
- 区分免税收入与减免税支出：免税收入直接在附表剔除，而减免税涉及应税收入的优惠，应走减免税项目附表处理，不能混淆。
综上，取得免税资格的企业，在填报企业所得税申报表时，应当在主表的收入、成本、利润等栏目中完全按照业务活动表或利润表数据进行填写，通过附表A107010剔除免税收入部分，从而得出正确的应纳税所得额。查阅相关税务总局公告及地方案例，将帮助纳税人更高效且准确地进行申报。