在企业交易中，确定增值税发票的开票项目，需要综合考虑交易内容、商品来源、服务性质以及企业的主营业务类型。尤其是对同时涉及货物销售与安装服务的业务，税收政策对不同情况的开票项目及税率有明确区分。
一、判断开票类型的核心要素
- 商品来源
- 自产商品：企业自行生产或加工的货物，属于货物销售行为。
- 外购商品：从其他供应方采购，再转售给客户，即货物销售性质。
- 安装服务性质
- 如果安装构成建筑服务或装饰装修服务，需要按服务类项目处理。
- 如果安装仅为配套安装，并不单独收费，可视为混合销售情形。
二、混合销售的开票规则
混合销售是指在一项交易中同时销售货物与提供安装服务，且金额未分开核算。根据国内税收规定，应按照企业的主营业务确定增值税适用项目及税率：
- 主营业务为货物销售：整体开具货物类发票，税率13%。
- 主营业务为建筑安装服务：整体开具服务类发票，税率9%。
在本案例中，家具公司同时提供洗脸盆石材、小便池隔断及安装服务，如果这些货物为外购，且家具公司的主营业务为销售家具及相关成品，应整体以货物类项目开票，如“其他未列明家具产品”“石材隔断”等，税率13%。如果家具公司主营为建筑安装，应整体开具“建筑服务—装饰装修服务”，税率9%。
三、自产商品分开计价的处理
若家具公司生产了上述产品，并将安装服务单独结算，可以分开开票：
- 货物部分：如洗脸盆石材、小便池隔断，开具货物类增值税发票，税率13%。
- 安装部分：开具“建筑服务—装饰装修服务”类增值税发票，税率9%。
这样可以分别反映货物销售与服务收入，符合税务规定，也利于企业内部核算。
四、开建筑服务类发票的注意事项
根据增值税发票开具要求，开具建筑服务类发票时必须在发票备注栏注明：
- 建筑服务发生地（例如具体城市、区县名称）
- 工程或项目名称（如“某商场卫生间隔断安装工程”）
这是税务机关核查服务地点与适用税率的重要依据，尤其在跨地区施工时更为关键。
五、银行付款备注的作用
银行转账时的付款备注，例如标明“工程预付款”，只是资金用途说明，不影响发票项目的确定。发票应依据实际发生的货物与服务类型开具，付款性质不会改变交易的本质。
六、实务建议与风险防控
- 合同明确分项：如果货物与安装金额能在合同中单列，发票可分别开具，有助于规避混合销售的税率选择风险。
- 票据与会计核算保持一致：开票项目、金额需与合同、记账凭证、会计账数据一致，防止因数据不符引发税务质疑。
- 保存交易资料：包括采购单、生产记录、安装合同、施工单等，这些都是证明开票合理性的依据。
七、案例延伸
假设家具公司主营业务为销售家具，但此订单由外购石材隔断组成并附带安装，金额总计148万元且未分开核算，应整体开具货物类发票“石材隔断”，税率13%。如果订单改为自产石材且安装单独结算，货物开税率13%发票，安装开税率9%服务类发票，这样更符合税法要求。
综上，开票的关键在于明确货物来源、安装性质与主营业务类型，并按照税法对混合销售与分开计价的规定选择项目和税率。银行付款备注仅为资金用途标识，不决定发票开具内容。