在与自然人发生业务往来时，如果付款对象不是企业雇员，而是以自然人身份向企业提供服务并取得收入（如技术咨询、设计、演讲、写作等），根据我国个人所得税相关规定，付款方须依法履行代扣代缴义务，将自然人取得的劳务报酬收入依法扣缴个人所得税后再支付净额。
以下是针对“自然人非雇员开票且需由企业代扣代缴个税”的电子税务局操作流程与注意事项。
一、确认收入性质
- 判断是否属于劳务报酬
- 若自然人因提供某项一次性或非长期性劳务而取得收入，该收入应认定为“劳务报酬所得”；
- 并非企业雇员，无需纳入工资薪金申报口径，而是采用综合所得下的劳务报酬模块申报。
- 确认计税基础
- 发票金额不含税部分作为个税申报的收入额；
- 若发票金额含税，应先剔除增值税部分，得到不含税收入，再计算个税。
二、电子税务局申报流程
- 进入扣缴端
- 登录企业电子税务局，选择“扣缴客户端”或“代扣代缴平台”模块。
- 采集自然人信息
- 在人员信息采集界面，录入自然人的姓名、身份证号码、联系方式等；
- “是否为雇员”选项，选择“否”或“其他”，确保与劳务报酬身份一致。
- 新增劳务报酬收入记录
- 在“综合所得”模块中找到“劳务报酬所得”页面，新建申报数据；
- 填写不含税的收入金额（即劳务报酬收入额），并录入对应业务发生时间。
- 系统自动计算税额
- 系统会根据劳务报酬个人所得税公式（收入减除费用后适用比例税率）计算应扣缴税款；
- 对于单次收入未超过起征标准的，可能计算出“应纳税额为0”，但仍需申报。
- 生成申报表并提交
- 核对申报数据后，提交到税务机关；
- 系统会返回应缴税款金额及缴款码。
- 缴纳税款
- 使用网银、第三方支付或税务局柜台完成代扣税款的缴纳，并妥善保存缴款凭证。
三、注意事项和风险防范
- 收入金额的税前扣除规则
- 劳务报酬计税时，单次收入不超过4000元，可按收入额减去800元后的余额计算应纳税所得额；
- 超过4000元的，按收入额的80%计算应纳税所得额。
- 发票金额与申报金额匹配
- 自然人开具的发票金额应与申报的不含税收入相对应，避免税务系统比对异常。
- 代扣代缴时间节点
- 个税应在支付劳务报酬的次月15日之前申报缴纳，逾期可能产生滞纳金和罚款。
- 保存业务凭证
- 包括合同、订单、工作成果交付单、发票复印件、代扣个税明细等，以备税务局核查。
- 不得混用申报口径
- 切勿将劳务报酬与工资薪金或经营所得混填，否则会导致申报口径错误、税额计算缺陷。
四、总结
当企业向自然人支付非雇员性质的服务费且对方开具了发票时，企业需在付款时代扣应缴个税。在申报环节，应通过电子税务局扣缴端采集自然人信息，选择“是否为雇员”为“否/其他”，在综合所得的劳务报酬模块录入不含税收入额，由系统自动计算应纳税额并完成代扣代缴。严格遵循申报规范、确保时间节点与数据准确，不仅能避免涉税风险，还能在后续税务比对中保持数据一致性。