在我国的企业所得税法规体系中，研发费用加计扣除政策是鼓励企业持续创新和技术进步的重要税收优惠政策，而享受该政策的核心不在于企业是否属于科技型企业，而在于是否实际发生了符合研发定义的活动及相关费用支出。
一、是否必须是科技型企业才能享受研发加计扣除
答案是否定的。根据《企业所得税法》和《研发费用加计扣除管理办法》，只要企业在生产制造过程中确实存在为改进产品性能、开发新材料、提升工艺水平等目的而开展的研究与试验活动，且形成了可追溯的项目资料与费用归集台账，就符合享受加计扣除的条件。因此，企业未被认定为科技型或高新技术企业，不影响政策享受资格。
二、小型实验室的支出是否属于研发费用
- 直接归集的研发费用
若小实验室用于新产品实验、技术参数测试、性能改进等研发活动，其人员工资、实验材料耗费、研发用电费等均可以全额计入研发费用。 - 间接相关支出——固定资产折旧
企业建设实验室、购置仪器及电脑所形成的资产，不是直接研发费用，但其后续折旧额或摊销额中，与研发活动相关的部分可计入研发费用。 - 例如：实验室建设成本为120万元，预计使用年限20年，则每年折旧6万元；
- 购置仪器设备及电脑成本30万元，按5年折旧，则每年折旧6万元；
只要该设施用于研发，这部分折旧额即可计入研发费用并享受加计扣除（享受比例按税收政策执行，如加计100%等）。 - 土地或房屋类固定资产折旧处理
若实验室为企业自建厂房中的一部分，应按实际使用面积或使用工时进行比例分摊，仅将用于研发活动的折旧部分纳入研发费用。
三、原已计入管理费用或制造费用的折旧如何处理
若此前企业已将折旧计入管理费用或制造费用中，无需重新做账或调整原凭证，只需在研发费用辅助账中单独归集与研发活动相关的折旧比例部分即可。重点是通过辅助账形成清晰、可追溯的加计扣除依据。
示例说明：
如某实验设备年折旧5万元，其中30%使用于研发，研发使用部分折旧=5万元×30%=1.5万元。则：
- 研发部分1.5万元计入《研发费用辅助账》并享受加计扣除；
- 剩余70%的折旧仍计入产品制造成本或管理费用，无需调整。
对于已计入制造费用并分摊入产品成本的折旧部分，同样的分摊原则适用。研发使用比例部分从制造费用中剥离、单独在辅助账登记即可，税务上允许以辅助记录为依据进行加计扣除，不需做账面重分类。
四、建立完善的研发费用管理体系
为了顺利享受政策，企业应建立完整的研发费用管理制度，包括以下内容：
- 研发项目立项资料：明确项目名称、负责人、研究目标、周期、技术路线等；
- 辅助账与费用归集表：对人工费、材料费、折旧费、电力及外协费用进行独立核算和归集；
- 使用比例说明：当固定资产共用于生产与研发，应保留使用比例计算依据，如工时记录、设备使用日志等；
- 结项与成果记录：包括试验报告、技术总结、检测数据等，用以证明研发成果或进展。
这些材料既是政策享受的凭证，也是后续税务稽核的重要依据。
五、总结
制造业企业即使不是科技型企业，只要符合研发活动的定义，其实验室支出就可享受研发费用加计扣除。实验室建设成本、仪器设备折旧及用于研发的人工、材料等费用都可以纳入统计范围；原来计入管理费用或制造费用的折旧无需更改总账，只需在研发费用辅助账中按使用比例单独归集。通过科学管理与合规归集，企业不仅可减少税负，还能规范化管理研发成本、提升财务透明度。