在企业的财务和税务核算中，企业所得税的计提是一个涉及利润确认、税基计算和会计处理规范的重要环节。当企业当年盈利，但有以前年度未弥补的亏损时，需要遵循税法和会计准则的规定来判断是否还应计提。
一、弥补亏损的税务逻辑
根据税法规定，以前年度发生的亏损，可以在后续年度的盈利中进行抵扣，但抵扣的期限通常为连续5年（部分特殊行业或特殊政策可能有不同期限）。如果某一纳税年度当年的利润可以完全被过去年度的亏损抵扣，那么本年度的应纳税所得额将为零，这种情况下企业不需要缴纳企业所得税。
二、对会计计提的影响
会计上的企业所得税计提，是按照“利润总额”减去“不需缴税的收入”和“可以扣除的费用”后，计算出应纳税所得额，再结合适用税率确定应纳税额。在弥补亏损的情况下，如果抵扣后的应纳税所得额为零，那么账面上就不存在税费支出，自然无需进行企业所得税的计提分录。
典型的分录方式是：
在有应税所得时：
借：所得税费用（管理费用或税金及附加科目）
贷：应交税费—应交所得税
但如果应纳税所得额为零，则无需进行以上分录，仅需在附注或税务申报中体现亏损弥补的情况。
三、需要注意的事项
- 亏损额的确认
亏损抵扣必须依照税务机关认可的金额和年限来执行，账面亏损与税务亏损可能不一致，需要保持一致性。 - 附注披露
虽然企业不需要计提所得税，但为了财务信息的透明度，建议在财务报表附注中披露当年盈利情况、亏损抵扣额度以及抵扣后的应纳税额。 - 累计亏损的处理
如果抵扣完本年度利润仍有剩余亏损，则该亏损继续按年限顺延至下一年度继续抵扣。 - 税务申报表对应
在填报年度企业所得税申报表时，应在“弥补以前年度亏损”栏目准确填报，税务系统会自动计算应纳税所得额为零，申报的结果就不会生成缴税金额。
四、实务操作示例
假设某企业2024年度利润总额为50万元，2021年度残余亏损为60万元。根据税法允许抵扣的原则，2024年度利润会被2021年的亏损全额抵扣，抵扣后应纳税所得额为：
50万元 − 50万元 = 0
（剩余亏损10万元结转到下年度继续抵扣）
由于应纳税所得额为零，本年度无需计提企业所得税费用，只在报表附注中披露抵扣情况。
五、总结
当企业存在可抵扣的税前亏损且足以覆盖当前年度的利润时，该年度的应纳税所得额为零，因此在财务账面上无需计提企业所得税费用。但企业仍需在会计记录、报表附注和税务申报中准确反映亏损抵扣的细节，确保账务与税务数据的一致性，这样既保证合规，也为后续税务核查提供完整佐证。