很多企业和员工在讨论薪酬发放方案时，都会产生一个疑问：是否可以通过改变收入的结构，例如将一部分工资改为补助或津贴，从而减少甚至免缴个人所得税。要准确回答这个问题，需要先理解个人所得税的计税原则、收入范围以及税务申报要求。
一、个人所得税的计税基础
我国个人所得税采用综合所得税制，对工资、薪金、劳务报酬、稿酬及特许权使用费等实行合并计税。对于常规职工薪酬来说，不管是工资、津贴、奖金，还是各类补助，只要属于劳动报酬性质，都应计入应纳税所得额。
计算公式一般为：
应纳税所得额 = 劳动性收入总额 - 社保公积金个人缴纳部分 - 起征点（目前为每月5000元） - 合规专项附加扣除
再按超额累进税率计算应纳税额。
这意味着，无论是否将收入分成工资和补助，均需合并计算后再扣除相关减免额，税务机关会将其视为同一类应税收入。
二、为何单纯调整工资结构无效
- 税法的收入合并原则
税法明确规定，工资薪金和各类津贴、补助只要与工作或职务相关，就应并入工资薪金所得计税。因此，将部分工资名称变更为“交通补贴”“通讯费”并不能免税，除非属于税法规定的不征税项目。 - 税务稽核机制
企业报送工资表时需申报员工的全部劳动性收入及其明细，税务机关会对异常的薪资结构进行比对审查，发现故意分拆避税将面临相应风险。 - 不征税补贴范围有限
在税法中，确有一些补贴或津贴属于免税，例如符合条件的差旅费报销、按标准发放的福利性餐费补贴，但必须满足合规条件并有相应单据，否则仍需并入收入计税。
三、合规节税的方向
虽然无法通过简单的工资分拆实现免税，但企业和员工可以通过以下合规方式减轻税负：
- 充分利用专项附加扣除
包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、大病医疗等项目，按标准每月直接在个税申报系统扣减。 - 优化社保和公积金缴纳比例
合理选择住房公积金缴存比例，可以在一定范围内增加免税的个人缴纳部分，从而降低应纳税所得额。 - 合理发放免税福利
按税法规定报销差旅费、提供工作餐、为员工购买商业保险等，均可减少直接进入工资薪金的金额。 - 利用年终奖计税优惠
在符合现行政策的前提下，将部分收入安排在年终奖，并按年终奖单独计税方法计算，可以减少季节性个税压力。
四、工资表申报的要求
无论薪资结构如何调整，工资表申报时必须：
- 如实反映所有收入
包括固定工资、绩效奖金、津贴补助等，都需真实录入申报系统。 - 区分应税与免税项目
对于符合免税条件的差旅费、误餐补助等，需在工资表中单独列示，并保留完整的原始凭证以备查。 - 数据与财务账簿一致
工资表金额需与财务报表中的“应付职工薪酬”科目保持一致，避免在税务检查时出现数据差异。
五、结论
对于月收入在7000元或7200元左右的员工，单纯将工资改名为补助或津贴，并不能免缴个人所得税，因为税法规定只要与职务相关的现金性福利和补助都应计入应纳税所得额。真正能够减少税负的途径，是合理利用法定免税项目与专项附加扣除，并根据政策安排收入的发放时间和结构，确保合规避税而不是逃税。