对于一般纳税人企业，特别是从事电商平台销售的公司，增值税的计算方法主要依据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定。核心原理是：销项税额 - 进项税额 = 应纳增值税额。
如果企业没有取得进项发票，就意味着无法进行进项税额抵扣，此时应纳税额将等于销项税额的全额。这是电商行业普遍面临的一个税负问题。下面我们从税率适用、进项抵扣缺失的影响、可行应对策略等角度进行深入说明。
一、税率的适用规则
- 一般纳税人适用税率
- 按照现行增值税政策，一般纳税人销售大部分货物时，适用**13%**的税率；
- 如果销售属于特定类别（如生活服务、运输、部分加工劳务），可能适用9%或6%等税率，但对于大多数电商销售货物业务，适用税率确为13%。
- 增值税计算公式
- 应纳增值税额 = 销项税额 - 进项税额
- 销项税额 = 不含税销售额 × 适用税率
当进项为零时：
应纳增值税额 = 不含税销售额 × 适用税率
例如，销售额（不含税）为100万元，税率13%，则应纳增值税额为13万元。
二、无进项发票的具体影响
如果企业采购时没有取得增值税专用发票，或进项发票无法用于抵扣，结果就是进项税额为零。此时：
- 无法抵扣：所有销项税额必须全额缴纳。
- 税负压力显著：13%的税率在无抵扣时会直接压缩利润空间。
- 影响报价与竞争力：在价格敏感的电商市场，税负全额计入可能让销售价格的优势下降。
特别是电商模式中，如果供应商为小规模纳税人或非增值税纳税人，通常无法提供增值税专用发票，这就导致买方无抵扣凭证，进项为零的情况十分常见。
三、应对策略简述
虽然政策规定必须按销项全额计税，但企业可通过采购渠道调整、业务模式变化来降低税负压力：
- 优化采购渠道
尽量选择可以开具增值税专用发票的供应商，从而增加进项抵扣额。这样应纳税额会减少，税负显著下降。 - 确认销售货物的税率类别
有些货物并不适用13%，例如部分农产品可能适用9%或更低的税率。如果企业销售的是这类货物，应准确适用税率。 - 利用合同分包与代加工方式
在满足税法条件的情况下，通过加工服务或配套服务改变部分业务的税率适用，达到降低整体税负的目的。 - 考虑简易计税方法（特定条件下）
对不动产、老旧项目或特定行业，可能可以选择简易计税方法按3%或5%计税，但需符合税法规定并报备。
四、实务总结
对于电商一般纳税人，如果销售收入完全没有进项发票抵扣，税法上确实要求按适用税率（电商销售货物一般为13%）全额计算增值税。即：
应纳增值税额 = 销售额（不含税） × 0.13
因此，核心问题在于进项获取能力。如果进项为零，税负将显著提高，企业在进行报价、利润测算和财务规划时必须考虑这部分成本。最有效的解决办法是通过合规渠道提升可抵扣的进项比例，从而降低应纳税额并改善资金流。
对于长期以无进项模式运行的电商企业，应进行采购渠道优化和税务结构调整，以防止因税负过高造成利润空间不足而影响企业可持续经营。