对于同一自然人（如同一身份证号）名下拥有多家个体工商户的情况，税法对经营所得的计算方式存在预缴与年度汇算的不同要求，需要根据实际征收方式（查账征收或核定征收）进行厘清。尤其在电商、贸易等行业中，部分个体户年销售额高且进项发票不足，经营所得税的负担会较为明显，因此掌握计算逻辑与税率标准至关重要。
一、预缴 vs 汇算清缴的差别
- 预缴阶段
在季度或月度申报预缴时，每家个体户需要单独申报自己的经营所得税额，不进行多家合并。也就是说，五家个体户分别计算并缴纳各自的预缴税款。 - 年度汇算清缴阶段
到了年度所得税汇算清缴，同一自然人名下的全部个体户经营所得需要合并计算，因为税法规定经营所得是按“个人所有收入合并”后确定全年应纳税额，再与已预缴税款比较补缴或退税。
这样，如果每家个体户在预缴阶段享受了低税档，汇算清缴时合并后可能会进入更高税档，导致需要补税。
二、查账征收与核定征收区别
- 查账征收：以实际收入减去实际成本费用后的利润为应纳税所得额，根据个人所得税经营所得税率表（5级超额累进税率，最高35%）计算。
- 核定征收：不按实际利润计算，而是用“收入 × 核定率 × 税率”的公式核定应纳税额，其中：
- 核定率由税务机关根据行业特点确定，一般在 5%—12% 之间；
- 税率参照个人所得税经营所得税率表（最高35%，但政策允许部分利润额减半计税，如应纳税所得额不超过 2,000,000 元可以按减半后的税率计算）。
三、核定征收计算示例
假设某个体户全年营业收入为2,400,000元，税务机关核定率为8%，经营所得税率按累计应纳税所得额对应的税率计算：
- 计算应纳税所得额：
2,400,000 × 8% = 192,000元 - 适用税率表（经营所得为192,000元，属于较低税档，税率为20%）：
应纳税额 = 192,000 × 20% = 38,400元
如果全年收入为较高金额，如8,000,000元，核定所得额会相应增加，但算法仍是收入乘以核定率再乘以税率，高收入对应的税率档次会提高，并且税率适用于全部核定所得额。
四、高销售额与进项票不足的影响
对于电商公司使用个体户营业执照的情况，如果年销售额几千万且无法取得进项发票，那么在查账征收模式下成本费用不足，利润额高，经营所得税额自然增加；而在核定征收模式下，即使缺乏进项发票，税额仍按照核定率计算，与成本票据数量直接相关性较低。但需注意：
- 核定征收并非所有行业可适用，需要税务机关批准；
- 高销售额个体户合并汇算后可能进入高税率区间，即使核定率较低，税额压力依然存在。
五、年度汇算的关键注意事项
- 多家合并风险：同一自然人在年度汇算清缴时必须将所有个体户经营所得合并，这可能导致税率档次提升。
- 核定率差异：不同地区、行业的核定率差异较大，需以税务机关核定为准。
- 税率表政策优惠：部分地区政策规定低利润额阶段可减半征税，例如应纳税所得额在 2,000,000 元以内可按减半的税率计算。
- 避免分散注册逃档次：税务机关在汇算时会合并核算，分散注册不能规避高税档。
总结：
- 预缴阶段：每个体户单独申报，不合并。
- 年度汇算：同一自然人名下经营所得全部合并核算，可能提高税率档次。
- 查账征收按实际利润计算，核定征收按收入 × 核定率 × 税率计算，高销售额情况下税负依然不可忽视。