现金流量表是反映企业在一定期间内现金和现金等价物流入与流出的报表，和资产负债表中的“货币资金”科目存在紧密的勾稽关系。判断现金流量表是否存在问题，关键在于分析其期初与期末现金余额是否与资产负债表对应，是否真实反映了企业资金的流动逻辑，以及各部分现金流分类的合理性。
一、现金流量表与资产负债表的关系
从会计核算体系上看，现金流量表期末的“现金及现金等价物余额”应与资产负债表中“货币资金”科目的期末余额保持相等。这种相等关系不是偶然发生的，而是报表编制的一条基本逻辑，具体体现如下：
- 现金流量表期末余额公式
期末现金及现金等价物余额 = 期初现金及现金等价物余额 + 本期现金净增加额。 - 资产负债表货币资金的对应关系
资产负债表中的货币资金包含现金、银行存款及其他可以随时用于支付的资金，通常与现金及现金等价物的范围一致，因此在期末余额上应相匹配。
如果出现两者不相等，常表示在现金流量表中存在分类错误、遗漏项目，或者计算公式不一致，例如未正确计入定期存款、理财产品或汇率变动影响。
二、判断现金流量表是否正确的三个关键要点
- 核对期初与期末余额
检查现金流量表的期初余额是否与上期资产负债表的“货币资金期末余额”相同；期末余额是否与当期资产负债表的货币资金期末余额相同。若一致，说明现金流量表的现金起点和终点符合财务逻辑，是正确的编制结果。 - 检查现金净流量的计算逻辑
现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三部分。 - 若企业经营活动净现金流量为正，说明经营带来了现金流入；
- 投资活动通常表现为现金流出；
- 筹资活动一般涉及借款流入或偿还债务。
三部分合计的净现金流量再加上期初余额，应等于期末余额。如果这一计算链条无法闭合，说明可能有金额遗漏或方向错误。 - 验证非现金项目是否被错误计入
现金流量表只反映现金与现金等价物的实际流动，不包括非现金科目的变动，如： - 折旧、摊销、资产减值损失等不涉及现金变化的项目。
- 用固定资产抵债、以股票支付股利的交易也不属于现金流。
若这类项目被误计入某一部分现金流量，将导致期末余额不符合资产负债表。
三、为什么两张报表金额相等说明逻辑正确
当现金流量表的期末现金及现金等价物余额和资产负债表的货币资金期末余额都为45,000元，说明：
- 报表编制的勾稽关系正确；
- 所有现金收支都已正确分类并计算；
- 企业现金流量表真实反映了从期初到期末的资金变动。
这种匹配结果是现金流量表核对的基本检验标准。它表明企业现金流量的逻辑闭环已形成，不存在数据遗漏或错误方向的现金变动记录。
四、延伸性分析：为什么有时可能出现不匹配
在实务中，有些企业报表出现两者不相等，常见原因包括：
- 报表编制周期不同，导致跨期数据未衔接。
- 将定期存款、受限资金或理财产品错误计入“现金等价物”，造成范围不一致。
- 发生外币折算差异，但未在现金流量表中列示“汇率变动对现金的影响”。
- 报表由不同人员编制，核对环节遗漏调整分录。
只要出现此类情况，就需要逐项排查现金流量表的明细，找出多计或少计的现金流入、流出项目。
五、总结
现金流量表与资产负债表之间的最核心勾稽点是“期末现金余额一致性”。在本题中，两者的金额均为45,000元，说明报表匹配合理，现金流量表在逻辑上是正确的，不存在核算错误。企业可据此确认现金流量表真实反映了资金流动状况，为财务分析提供可靠依据。