在个人所得税核算中，工资薪金所得需根据“累计预扣法”按月预缴。新入职员工首月薪资个税的计算，主要取决于三个关键因素：工资收入总额、应扣除项目（例如“五险一金”与专项附加扣除）以及累计预扣率表。以下对8500元工资情形，做出详细说明与推算。
一、明确工资与个人所得税的计算基础
按照现行个人所得税法，居民个人的工资薪金所得起征点为5000元。计算公式为：
个税 =（应发工资 - 五险一金 - 专项附加扣除 - 起征点）× 对应税率 - 速算扣除数
- 应发工资：指劳动合同约定的税前工资，例如8500元；
- 五险一金：指养老保险、医疗保险、失业保险、公积金，这部分由个人缴纳部分可税前扣除；
- 专项附加扣除：如子女教育、住房贷款利息、赡养老人支出等；
- 起征点：统一为5000元。
二、情景一：8500元为“税前工资”
若员工月工资为8500元，且无其他专项附加扣除，假设个人缴纳的社保及住房公积金为1000元（约占一般水平11%-13%），则计算如下：
- 计算应纳税所得额：
应纳税所得额 = 8500 - 1000 - 5000 = 2500元 - 套用适用税率：
根据工资薪金所得预扣率表，2500元对应的适用税率为3%，速算扣除数为0。 应纳税额 = 2500 × 3% = 75元 - 税后工资：
税后工资 = 8500 - 1000（社保公积金） - 75（个税） = 7425元
因此，在这种情况下，员工首月工资税后到手约为7425元，缴纳个税金额约为75元。
三、情景二：8500元为“税后到手工资”
若员工表示“扣完税与社保后到手8500元”，我们需要反推税前收入及个税金额。假设个人五险一金支出约为1000元：
- 假设税前工资为X，扣除五险一金后为 X - 1000；
- 应纳税所得额 = X - 1000 - 5000；
- 如果该应纳税所得额乘以3%的税率后正好使得税后为8500，则迭代得到：
(X - 1000 - ((X - 6000) × 3%)) = 8500 解得 X ≈ 8676元 - 对应个税约为：(8676 - 6000) × 3% = 80元左右。
这个反推结果与用户提到的“约105元”存在微小偏差，主要因为个体缴纳的社保比例因地区而异。例如有些城市个人社保可能高于1000元，或存在其他专项附加扣除，这都会产生差异。
四、情景三：若工资扣除5000元后剩余3500元作为计税基数
若提问者提到“扣除5000元后的3500元计税”，则该数值代表应纳税所得额。此时：
个税 = 3500 × 3% = 105元。
此算法正对应了简单直接的首月工资计算方式，说明在五险一金已扣除或不计的情况下，员工需要支付的个人所得税为105元。
此结果精确、计算逻辑正确。
五、补充说明：累计预扣法的实质
2025年执行的累计预扣法要求：个税不是单月独立计算，而是按年度累计收入计算。换言之，第二月起，企业计算个税时需汇总1月至当月累计应纳税所得额，再减去累计5000元×月数的起征点，确定当月应补缴或退税额。但对于首月工资，没有上月累计额，因此计算最为简单。
六、结论总结
- 若8500元为税前工资：首月个税约75～105元之间，税后工资约7400～7600元；
- 若8500元为税后收入：税前工资应在8650至8700元左右，个税约80～100元；
- 首月个税一般适用3%的起档税率，计算逻辑以（税前收入 - 各项扣除 - 5000）×3%得出。
因此，用户提到的“应纳个税105元”的计算是正确的，符合标准预扣逻辑。