一、征收方式判定的首要步骤
- 查询征收类型的方法
- 登录企业所在地电子税务局（如广东省），进入“我的信息”-“纳税人信息”，查看“申报征收方式”。
- 关键区别：
- 查账征收：需手工补报经营所得A表（适用于有账簿记录）。
- 核定征收：系统自动核定税额，可能无需申报A表（适用于定额纳税）。
- 时限要求：若无法在线查询，需2日内持营业执照至办税大厅打印《税种核定通知书》。
二、查账征收的补报操作全流程
- 必报表格及覆盖时段
- 经营所得个人所得税月（季）度申报表（A表）：覆盖2024年3月注册至注销当月所有季度。
- 季度划分：
- 一季度：3月-5月
- 二季度：6月-8月
- 三季度：9月-11月（逻辑续推）
- 填写规则：
| 栏次 | 填写内容 | 依据说明 |
| 收入总额 | 0 | 未开展实际经营 |
| 成本费用 | 0 | 无收支凭证 |
| 利润总额 | 0 | 收入-成本的推导结果 |
- 自然人电子税务局实操四步
- 步骤1：登录系统 → 选择“单位办税” → 点击“经营所得申报”。
- 步骤2：进入“预缴纳税申报”模块 → 添加“2024年度”所有季度申报表。
- 步骤3：逐表填报数据 → “收入/成本”项手动输“0” → 保存并提交。
- 步骤4：返回“申报记录查询” → 核实所有季度状态为“申报成功”。
- 重点提示：零申报户务必保存《申报回执》，用于注销稽核举证。
三、核定征收的特殊处理方案
- 免报A表的条件
- 若核定征收方式为“定期定额”，系统自动生成零申报（需在线打印《核定结果通知书》）。
- 例外情况：核定应税所得率征收需人工填写B表（概率低于10%）。
- B表年度报告的衔接
- 正常规则：年度汇算B表申报期为次年3月31日（如2024年度需2025年处理）。
- 注销提前操作：
- 向大厅提交《提前清年报申请表》 → 税务前台手工导入简易B表（零数据）。
- 3日内同步完成在线缴税清欠（无税款则跳过）。
四、补报后注销衔接及风控
graph TBA[补报完成] --> B[刷新电子税务局注销界面]B --> C{提示“个税异常”是否消失？}C -->|是| D[继续注销：上传补税凭证]C -->|否| E[联系税收管理员后台解锁]D --> F[5日内获取清税证明]E --> FF --> G[工商注销备案完成]风险防范清单：
- 滞纳金豁免：首违免罚范围（逾期≤180天 + 首次违法）。
- 材料缺失补救：无银行流水的个体户需签订《无经营事项承诺书》。
- 跨年处理僵局：注册超1年未报税（如2024年3月-2025年6月），需先完成工商年报公示。
五、高频误区与纠正（稽查重点）
| 错误操作 | 合规方案 | 处罚依据（税收征管法） | |
| 1 | 直接填B表跳过季度报 | 按季补A表+年度B表 | 条款第62条：虚假申报处2千元罚款 |
| 2 | 未修正注册后空申报时段 | 覆盖全部季度（不可省略） | 条款第64条：档案不完整处税款50%罚金 |
| 3 | 混淆个体经营所得税与综合所得 | 仅申报“经营所得”模块 | 条款第35条：误抵免罚款5千元起 |
注：2024年起全国推广“注销一网通办”，补税后若系统未同步，可通过电子税务局“注销预检”功能强制更新数据。