一、后续支出处理核心框架
判断流程：
是否延长资产寿命？ → 是否提升性能？ → 是否优化产品质量？
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满足任一条件 满足任一条件 仅维护性支出
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资本化处理 资本化处理 费用化处理 二、四类实务场景操作指南
2.1 功能性升级（资本化）
案例：新增自动化生产线（支出150万元）
① 会计处理：
*借：在建工程-升级改造 1,500,000*
*贷：银行存款 1,500,000*
② 转固规则：
新固定资产原值 = 原值 - 被替换部件账面价值 + 新增支出
被替换部件处理：
借：营业外支出
贷：在建工程（原部件净值）
③ 税务留存资料：
► 技术改造备案文件
► 新旧部件拆除对比照片 2.2 安全性改造（资本化）
操作要件：
■ 需计提累计折旧调整：
改造停工期间：照提折旧（计入"在建工程"）
改造后年折旧额 = （新账面价值 - 残值）/ 剩余年限
■ 增值税处理：
改造用材料进项税可全额抵扣 2.3 日常维修（费用化）
判断标准：
□ 单次支出 ≤ 固定资产原值20%
□ 未改变生产流程
会计分录：
*借：管理费用-维修费
应交税费-应交增值税（进项税额） // 取得专票时
*贷：银行存款*
发票规范：
► 超过8000元需签订维修合同
► 附维修项目明细清单 2.4 装修翻新（特殊处理）
税务处理模型：
| 情形 | 会计科目 | 摊销年限 |
|---------------------|---------------|-----------|
| 厂房结构改造 | 固定资产 | 20年 |
| 墙面地面翻新 | 长期待摊费用 | 3年 |
| 办公区软装 | 管理费用 | 当期费用化 |
证据链管理：
► 工程决算报告（区分硬化/软装成本）
► 装修前后对照图 三、三大财税风险防控
3.1 费用错配稽查重点
稽查红线指标：
■ 年维修费超原值30%仍费用化 → 强制调整补税
■ 改造支出未取得专票 → 损失17%进项税（例：百万支出损失17万）
■ 违规操作处罚：
补缴税款 + 0.5倍滞纳金（日万分之五） 3.2 折旧调整规则
改造后折旧计算三步法：
① 停提前净值 = 原值 - 已提折旧
② 新账面价值 = 停提前净值 + 改造支出 - 替换件净值
③ 新月折旧额 = (新账面价值 - 新残值) / 剩余月数
示例：
原设备：原值200万，折旧5年（年折旧率20%），现净值100万
改造支出：50万，替换零件净值30万
新账面价值 = 100 + 50 - 30 = 120万
剩余年限7年→ 新年折旧≈17.14万