在酒店行业经营过程中，遇到供应商无法正常开具发票的情况时有发生，这直接影响到企业的成本确认和税务抵扣。针对已支付70万元装修款却无法取得发票的情形，需要从税务法规依据、替代凭证准备、具体账务处理、纳税申报调整和未来风险防范等多个维度进行系统应对。
一、政策法规依据与适用条件分析
根据国家税务总局《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）的规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证。但是，当对方企业出现特殊状况时，法规也提供了替代方案。
适用特殊情况的条件：
- 对方企业出现工商注销、机构撤销、被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等情形
- 对方因经营困难、账户冻结等原因确实无法正常开具发票
- 企业能够提供充分证据证明支出的真实性和合理性
在您的情况中，装修公司因"公司有问题被冻结"而无法开票，属于特殊情况，可以适用替代凭证进行税务处理，但需要比对方已注销的情形准备更充分的证明材料。
二、必备证明资料与替代凭证准备
根据28号公告要求，无法补开发票时需要准备以下核心资料：
基础必备资料：
- 无法开票的证明资料：对方公司被冻结的相关证明，包括与对方的沟通记录（邮件、微信截图）、对方出具的书面说明、工商系统或税务系统中显示异常状态的截图等
- 业务真实性证明：装修合同或协议原件，需详细列明装修范围、工期、价款、支付方式等关键条款
- 款项支付证明：银行转账记录原件，清晰显示收款方为装修公司，金额为70万元，且注明用途为装修款
辅助证明资料：
- 装修成果验收资料：酒店与装修公司的工程验收单、交接记录等
- 内部审批流程：酒店内部关于该装修项目的审批文件、会议纪要等
- 资产确认文件：将装修支出计入固定资产或长期待摊费用的内部凭证
- 后续使用证明：装修后投入使用的相关照片、运营记录等
所有这些资料需要形成完整的证据链，能够相互印证，证明该70万元支出确实是用于酒店装修业务，且因对方原因确实无法取得发票。
三、具体会计处理与账务核算方法
在会计处理上，无论是否取得发票，都应当按照实际发生的经济业务进行账务处理。
初始确认处理：
根据装修的性质和金额，如果符合资本化条件，应当计入相关资产价值：
借：在建工程/长期待摊费用 700,000
贷：银行存款 700,000
装修完工并达到预定可使用状态时：
借：固定资产/长期待摊费用 700,000
贷：在建工程 700,000
后续计量处理：
- 如果计入固定资产，应当按照预计使用寿命计提折旧
- 如果计入长期待摊费用，应当按照受益期间进行摊销
- 折旧或摊销金额计入当期损益：
借：管理费用——折旧费/摊销费
贷：累计折旧/长期待摊费用
需要特别注意的是，在会计账上需要设置备查簿，详细记录该笔业务无发票的原因、替代凭证情况以及税务处理方式，便于后续管理和核查。
四、税务申报处理与纳税调整操作
在企业所得税汇算清缴时，需要对这笔无发票支出进行专门处理。
纳税调整操作：
- 在《企业所得税年度纳税申报表》的A105000《纳税调整项目明细表》中填报
- 在第30行"其他"项下进行纳税调增处理
- 调增金额为70万元，即在会计利润基础上增加70万元应纳税所得额
填报要点说明：
- 在"账载金额"栏填写70万元
- 在"税收金额"栏填写0元
- 在"调增金额"栏自动生成70万元
- 在备注中简要说明调整原因："装修支出因对方公司异常无法取得发票，按税法规定进行纳税调增"
同时，需要准备好前述所有证明资料，以备税务机关后续核查。建议将这些资料整理成册，与年度汇算清缴资料一并归档保存。
五、风险防范与未来管理建议
为避免类似情况再次发生，建议建立完善的供应商管理和合同管理制度。
合同条款优化：
- 在合同中明确发票开具时限和违约责任
- 设置价款支付与发票开具的联动条款
- 约定对方无法开票时的赔偿责任
供应商管理加强：
- 建立供应商准入和定期评估机制
- 合作前核实对方的经营资质和信用状况
- 对于大额合作方，进行背景调查和实地考察
内部流程完善：
- 建立大额支出分级审批制度
- 实行付款与发票核对制度
- 定期清理应开未开发票情况
从长远看，企业应当逐步规范财务管理，确保所有大额支出都能够取得合规票据。对于本次70万元支出，虽然短期内会增加企业税负，但通过规范处理可以避免更大的税务风险。如果未来能够与装修公司协商解决开票问题或通过其他途径取得合规凭证，可以相应调整税务处理。