一、核心判定标准：雇佣关系Vs.劳务关系
税务处理的不同根源在于法律关系的定性：
- 按“工资薪金”申报：前提是双方存在雇佣关系。这意味着个人接受公司日常考勤与管理，从事的工作是公司业务的组成部分，具有人身隶属性和经济从属性。在这种情况下，支付方称为“扣缴义务人”。
- 按“劳务报酬”申报：前提是双方存在劳务关系。个人独立提供清洁服务，按次或按约定成果结算，不受公司规章制度的严格约束（如固定工时、岗位考核），其提供的是一种临时的、独立的劳务。支付方称为“预扣预缴义务人”。
对于临时清洁工作，绝大多数情况下被认定为劳务关系，应按“劳务报酬”申报。若强行按“工资薪金”处理，可能被认定为事实劳动关系，带来补缴社保等法律风险。
二、分情景操作路径与合规要点
实际操作中，支付对象和路径的不同，直接导致税务责任的差异。
情景一：通过家政公司聘请，款项支付给家政公司
这是最规范、风险最低的方式。
- 法律关系：您公司与家政公司签订服务合同，构成购买服务关系；清洁阿姨是家政公司的员工，与其存在雇佣关系。
- 税务处理：家政公司作为用人单位，负责向其员工支付工资并承担相应的个人所得税（按工资薪金）扣缴义务。家政公司向您公司开具“劳务费”或“现代服务”类别的增值税发票。
- 您公司的责任：您公司凭家政公司开具的合规发票作为记账和企业所得税税前扣除的唯一合法凭证。您公司无需为清洁阿姨代扣代缴任何个人所得税。
情景二：直接聘请清洁阿姨，款项直接支付给个人
这是实务中最常见也最容易产生税务问题的情景。
- 法律关系：通常被认定为劳务关系。
- 合规操作流程（必须按顺序完成）：
- 第一步：取得合规票据。您公司应向阿姨个人索取其在税务局（可通过电子税务局APP、办税服务厅）代开的“劳务费”增值税普通发票。这是后续一切税务处理的基础。发票备注栏通常会注明“个人所得税由支付方依法预扣预缴”。
- 第二步：履行个税扣缴义务。在支付款项时，您公司必须作为法定扣缴义务人，按照“劳务报酬”所得，为阿姨预扣预缴个人所得税。计算公式为：预扣预缴税额 = (收入 - 费用) × 预扣率。其中，单次收入不超过4000元，费用按800元扣除；超过4000元，费用按收入的20%扣除。预扣率适用三级超额累进税率（20%、30%、40%）。
- 第三步：进行纳税申报。在次月15日内，通过个人所得税扣缴客户端，按“劳务报酬”项目进行全员全额申报。
- 关键提示：
- 税前扣除凭证：仅凭付款记录和个税申报表，无法完成企业所得税税前扣除。税务局代开的劳务费发票是税前扣除的必备法律凭证。没有发票，相应支出不得在税前列支，需做纳税调增。
- 年度汇算清缴：对阿姨个人而言，该笔劳务报酬将与其年度其他综合所得（工资薪金、稿酬、特许权使用费）合并，按年度税率表进行汇算清缴，多退少补。您公司预扣的税款为其办理汇算提供了基础。
三、常见误区与风险总结
- 误区：“直接支付给个人，就可以按工资薪金申报”：这是高风险操作。按工资薪金申报意味着默认存在雇佣关系，可能触发为其缴纳社保的法定义务。若未缴纳，将面临社保稽核风险。
- 误区：“按劳务报酬申报就不需要发票”：大错特错。个人所得税的扣缴申报与企业所得税的税前扣除是两个独立的税务环节。完成个税扣缴仅是履行了法定义务的一部分，取得发票才能保证支出成本在税法上被认可。
- 风险权衡：对于企业，通过家政公司外包服务，虽然发票成本可能略高，但转移了用工管理和税务风险，是更专业的选择。直接聘请个人，虽可能节省部分中间费用，但必须严格履行代开发票和个税扣缴的完整流程，否则将引发税务风险。
综上所述，对于临时清洁人员的报酬，除非能确立长期、稳定的雇佣关系（通常不建议），否则均应优先按“劳务报酬”处理。合规的关键路径在于：判断关系 → 确定支付对象 → 取得合规发票 → 依法预扣申报个税，四步缺一不可。