在出口贸易的税务处理中，准确开具发票是合规申报的基础。当企业出口商品的增值税退税率为13%时，这明确意味着该出口销售适用 “免征增值税” 政策，即我们常说的 “免税” 出口。因此，在开具增值税普通发票（出口发票）时，税率栏必须选择并打印 “免税” 字样，或使用税率栏标注为“免税”的特定发票格式。选择“0%”税率则是完全不同的税收待遇，适用于适用 “零税率” 的应税服务（如国际运输、研发设计服务等）以及绝大多数可享受退税的货物出口。下面将系统阐述两者区别、开票操作、账务处理及核心风险点。
一、核心政策辨析：“免税”与“零税率”的本质差异
理解开票选择的关键，在于厘清“免税”与“零税率”这两个极易混淆的税收概念。虽然两者在销售环节都不向境外客户收取增值税，但其税务处理逻辑和对企业的影响截然不同。
- “免税”出口（即本题情形：退税率为13%）
- 政策含义：国家对该笔出口销售额免征销售环节的增值税。其对应的进项税额不得抵扣，也不予退还，需计入货物成本。
- 计税公式：应纳税额 = 0（销项）。同时，该笔业务对应的进项税额，例如采购原材料支付的税额100元，不得抵扣，账务处理为：借：主营业务成本 100元，贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）100元。
- 发票开具：在增值税发票税率栏填写 “免税”。
- “零税率”出口（退税率>0，如13%）
- 政策含义：该笔出口销售适用零税率，属于应税行为，但税率为零。其对应的进项税额可以按规定抵扣其他内销业务的应纳税额，抵扣不完的部分可申请退还。
- 计税公式：应纳税额 = 销售额 × 0% - 进项税额 = -进项税额（形成留抵退税）。
- 发票开具：根据国家税务总局公告，生产企业通过退税申报系统开具出口发票，税率栏为 “0%”；外贸企业通常开具“免税”发票用于退税备案，但其出口退税的本质是退还进项税，业务性质属于零税率。
结论：贵公司出口退税率13%，表明该商品属于“出口免税不退税”范围，必须开具“免税”发票。若错误选择“0%”，将错误地暗示该业务为零税率应税行为，可能导致后续增值税申报表（主表及附表一）填报混乱，引发税务系统预警。
二、标准操作流程：从业务发生到发票开具
- 判定与确认：业务发生时，首先根据商品海关编码（HS Code）查询最新版《出口退税率文库》，确认该商品出口退税率为13%，判定为免税出口业务。
- 开票具体操作：
- 票种选择：使用增值税普通发票（五联版，其中两联为记账和备案用途）。
- 购买方信息：填写境外客户的准确名称和地址，纳税人识别号栏可填写“00000”或留空。
- 税率栏选择：在开票系统的税率选择下拉菜单中，勾选 “免税” 。系统将自动在发票票面打印“免税”字样。
- 金额填写：在“金额”栏填写美元离岸价（FOB）折算为人民币的金额，“税额”栏自动显示为“***”或“0”，“价税合计”栏为不含税销售额。
- 后续账务与申报处理：
- 根据发票确认销售收入：借：应收账款，贷：主营业务收入。
- 结转与该笔收入直接相关的采购进项成本：计算该批出口商品对应的进项税额，作进项税额转出处理，增加主营业务成本。
- 在进行增值税纳税申报时，该笔免税销售额应填报在《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》主表的第8栏“免税销售额”以及《增值税减免税申报明细表》的“出口免税”相应栏次。
三、重要补充与常见问题澄清
- 关于生产型与贸易型企业：对于出口退税率为13%的商品，无论企业是生产型还是贸易型，其税务待遇一致，均适用“出口免税不退税”政策，开票要求均为“免税”。两者的差异主要体现在退税率为非零时的退税计算方法上（生产型适用“免、抵、退”，贸易型适用“免、退”）。
- 风险提示：
- 发票合规风险：错误开具“0%”发票，可能被认定为未按规定开具发票，存在处罚风险，并影响所得税前扣除。
- 纳税申报风险：若开票为“免税”但申报时错误填入“0%”销售额栏次，会导致申报表比对不符，需前往办税服务厅进行更正。
- 成本核算风险：若未将对应进项税额及时转出计入成本，将虚增当期利润，导致企业所得税计算不准确。
- 特殊情形：若企业同时有内销和此类免税出口业务，应严格划分内销货物与出口货物的进项税额。无法划分的部分，需按公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额 = 当期无法划分的全部进项税额 × (当期免税项目销售额 ÷ 当期全部销售额)。
综上所述，外贸企业出口退税率为13%的商品，其发票开具的正确答案是 “免税” 。企业财税人员务必依据准确的税收分类编码和退税率判定结果进行开票操作，确保发票开具、账务处理与纳税申报三者逻辑一致、数据勾稽严密，从而有效管控税务风险，实现合规经营。