企业在办理跨省（或跨市）迁移时，税务申报义务的界定是此过程中的关键合规环节。处理不当可能导致逾期申报罚款、产生税收滞纳金，甚至影响新址的税务登记。该问题的核心在于判断企业在 “税款所属期” 内的主管税务机关是谁，而这直接取决于迁移流程的完成时点。以下将分情况详细解析迁移期间的税务申报责任、具体操作流程及核心风险控制点。
一、 核心原则：以“主管税务机关”状态判定申报义务
在任何一个税款所属期（如11月1日至11月30日），企业必须向该期间内法定的主管税务机关办理纳税申报。迁移过程改变了主管税务机关的归属，因此申报责任的关键分界点在于 “原主管税务机关的税务登记何时正式注销”。
- 情况一：迁移流程已彻底完成，原税务登记已注销
- 标志：企业已取得原税务机关出具的《清税证明》或《税务事项通知书》（同意迁出），并且税务系统中的登记状态已显示为“注销”或“迁出”。
- 申报责任：自税务登记注销之日起，企业与原税务机关的税收征管关系终止。对于所属期在注销日之后的收入或业务，企业无需再向原税务机关申报。即使11月底办理手续，若注销生效日在12月1日，则11月全月的税费仍需向原税务机关申报。
- 操作：企业应全力配合迁入地税务机关，凭《清税证明》等文件尽快完成税务登记，并开始向新主管税务机关申报后续所属期的税款。
- 情况二：迁移流程尚未最终完结，原税务登记仍有效
- 标志：企业虽已提交申请并完成部分手续（如“转出”），但未取得最终同意的文书，或系统中状态仍未注销。用户描述的“已久问题未解决”通常是导致此情况的主因。
- 申报责任：只要原税务登记在法律上依然有效，该企业就仍然是原主管税务机关的管辖纳税人。必须继续依法向原主管税务机关办理纳税申报，直至收到明确的注销/迁出凭证为止。否则将构成逾期未申报。
- 操作：立即联系原税务机关，确认迁移审批的具体进度和卡点，同时务必按期完成当前所属期的申报，避免因申报问题进一步影响迁移进程。
二、 针对您的情况分析与操作建议
结合您的描述“11月底已从异地转出，但有些已久问题未解决本地税务还没有登记”，这极大概率属于上述情况二。
- “转出”不等于“注销”：“转出”通常是企业发起申请、税务机关受理的内部流程节点，并非最终的行政决定。在获得批准并出具文书前，征管关系未变。
- “未解决问题”的影响：历史涉税问题（如欠税、稽查未结、发票疑点）是税务机关批准迁移前必须清理的事项。这些问题未解决，迁移流程在法律上就未完结。
- 对于“11月所属期税费”的结论：由于11月整个月份您的公司法律上仍隶属于原主管税务机关，因此必须按期向原税务机关完成11月所属期所有税种的申报（如增值税、附加税、企业所得税预缴等）。
三、 分税种申报的特殊考量
- 增值税、附加税等流转税：通常按月度或季度申报。所属期11月的税款，申报截止期一般为12月15日（遇节假日顺延）。您应在截止期前向原税务机关完成申报。
- 企业所得税：需特别注意。即使企业在11月底开始迁移，如果当季（第四季度）的经营期在原址，那么整个第四季度的企业所得税预缴申报可能仍需在原税务机关完成。年度汇算清缴的地点，则根据年度终了时实际的主管税务机关确定。
- 个人所得税（工资薪金）：扣缴义务的履行地跟随主管税务机关。在迁移完成前，仍需在原税务机关所在地申报扣缴个人所得税。
四、 迁移期间的综合风险提示与操作清单
- 首要任务：完成当期申报：立即安排人员或委托原地的代理记账人员，确保11月所属期的所有税费在原主管税务机关按期、足额申报缴纳。这是避免行政处罚的基础。
- 主动沟通，推进迁移：指定专人负责，积极与原税务机关沟通，明确“已久问题”的具体清单（如：某年度纳税评估疑点、某笔发票协查结果待确认等），并逐一提供说明或补正材料，加速审批流程。
- 获取关键文书：在原税务机关明确告知迁移流程已审批通过时，务必取得 《清税证明》 或同等效力的文书。这是您已履行完毕原址所有纳税义务的法定证明，也是在新址登记的核心文件。
- 关注新址登记时效：取得《清税证明》后，应立即启动在迁入地（本地）的税务登记（一照一码户信息确认），避免出现“两头不管”的真空期。根据规定，通常有30日的办理期限。
- 区分税务迁移与工商变更：税务迁移和工商注册地址变更是两个独立程序。即使工商地址已变更，在税务迁移完成前，纳税申报仍以原税务登记地为准。两者需协调推进。
总结，在税务迁移未最终完成、新址未登记成功之前，企业的纳税申报义务仍归属于原主管税务机关。对于您的情况，当务之急是继续向原税务机关申报11月所属期税费，同时全力解决历史遗留问题以获取《清税证明》，方能彻底完成迁移，将申报责任转移至新址。