对于小规模纳税人而言，开具增值税专用发票是其满足客户抵扣需求、拓展对公业务的重要能力。根据现行税收政策，小规模纳税人开具专票的征收率并非固定单一，主要取决于是否享受国家出台的阶段性税收优惠，以及具体的业务场景。理解并正确适用不同的征收率，是企业税务合规的关键。以下将系统阐述小规模纳税人可开具的专票征收率类型、选择依据、具体操作流程及相关注意事项。
一、 政策依据与可开具的征收率类型
小规模纳税人征收率的设定，基于其简易计税的特征。在开具增值税专用发票时，其发票上的“税率”或“征收率”栏主要可能出现两种情况：
- 法定征收率：3%
这是小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产（除不动产销售和租赁外）的法定征收率。只要业务发生，即可依据此税率开具发票（普票或专票）。 - 阶段性优惠征收率：1%
为支持小微企业发展，国家出台阶段性政策（具体执行以财政部、税务总局最新公告为准），规定增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，可减按1%征收率征收增值税。该优惠政策在有效期内，小规模纳税人可以选择适用1%的征收率开具发票。
重要结论：因此，小规模纳税人可以开具的增值税专用发票，其征收率栏既可以是 3%，也可以是 1%。两者都是合规有效的。
二、 不同征收率的选择依据与适用场景
选择开具3%还是1%的专票，并非企业随意决定，而是由政策适用性和企业自身选择共同决定。
- 开具1%专票的适用条件：
- 所发生的业务本身适用3%的法定征收率（如商品销售、加工修理修配、现代服务、生活服务等）。
- 业务发生时间处于国家规定的 1%减征优惠政策执行期内。
- 企业自愿选择享受该1%的征收率优惠，并就对应收入放弃适用免税政策（开具专票即视为放弃免税）。
- 开具3%专票的情形：
- 业务发生时间处于 1%优惠政策未执行或已到期的期间。
- 企业销售自己使用过的固定资产，且选择按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，此时只能开具3%征收率的普通发票，不能开具专票。若放弃减税，可按3%开具专票。
- 提供劳务派遣服务等特定业务，选择差额纳税且按简易计税方法时，可按5%的征收率开具发票（此为首要特殊情形，但不在用户核心问题范围内）。
三、 申报操作的核心流程与重要时间点（针对补充问题）
用户的补充问题“本月的税期是多少号？”指向了纳税申报的截止时间，这是与开票紧密相关的后续义务。
- 开票与申报的关联：小规模纳税人通常按季度申报缴纳增值税。例如，在10-12月（第四季度）内开具的发票（无论是1%还是3%），都需要在次年1月的申报期内完成纳税申报。具体的申报截止日通常是季度结束后次月的15日（遇法定节假日顺延，如2025年1月申报期为1月1日至1月20日）。
- 专票的特殊性：一旦开具了增值税专用发票，无论季度销售额是否超过30万元的免税标准，该笔开票收入都必须按规定计算缴纳税款，不能享受免税。其余未开票或开具普票的收入，若季度总额未超30万元，仍可免税。
- 申报表示例：假设某小规模纳税人第四季度总收入28万元，其中开具了5万元的1%专票，其余23万元为普票。在申报时：
- 5万元专票收入需按1%计算缴纳增值税500元。
- 23万元普票收入因季度总额（28万）未超30万，可享受免税。
- 在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中需分别填写相应栏次。
四、 关键注意事项与常见误区
- 放弃免税不可逆：就部分收入开具专票，意味着该部分收入放弃了免税优惠，但其他未开专票的收入仍可享受免税。不过，政策通常规定，一经放弃免税，相应应税项目在36个月内不得再申请免税，需谨慎评估。
- 开票系统操作：在开票软件中，需根据业务实际正确选择商品编码，并在税率/征收率栏下拉菜单中手动选择“1%”或“3%”。确保发票打印清晰，信息完整。
- 区分“购买方”需求：开具专票前，务必向购买方索要其完整的开票信息（名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号），确保准确无误，否则可能影响对方抵扣。
- 及时完成申报：如老师提醒，务必在法定申报截止期前完成纳税申报和税款缴纳，避免产生滞纳金和罚款。可以设置日历提醒或关注税务机关的征期日历。
- 政策动态关注：小规模纳税人的税收优惠政策（如1%征收率、月度/季度免税额度）常有延续或调整。企业财务人员需密切关注财政部和国家税务总局的最新公告，以确保始终适用正确的政策。
总结，小规模纳税人可根据业务发生时间和自身选择，开具征收率为1%或3%的增值税专用发票。选择1%需以国家优惠政策有效为前提，且意味着放弃了对应收入的免税资格。开具专票后，必须按期完成纳税申报，即使总收入未超免税标准，专票部分也需缴税。准确理解政策、规范开票操作、严守申报期限，是企业税务合规的基石。