对于企业雇佣的实习生（未与学校签订三方协议），其报酬支付、个人所得税申报及社会保险的处理，需严格遵循会计准则与税收法规。此情况下的实习生，在法律上通常被认定为与企业存在事实雇佣关系，因此其财务和税务处理方式与正式员工有相似之处，但也有特殊注意事项。
一、 会计账务处理：正确计入成本费用
实习生报酬属于企业为获得劳务而发生的支出，应依据其提供服务所属部门，计入相应的成本费用科目。
- 计提报酬时：
借：管理费用 — 劳务费 / 销售费用 — 劳务费 （或根据部门归属）
贷：应付职工薪酬 — 短期薪酬 — 工资 - 实际支付时：
借：应付职工薪酬 — 短期薪酬 — 工资
贷：银行存款
贷：应交税费 — 应交个人所得税 （如需代扣）
二、 个人所得税申报：按“工资、薪金所得”或“劳务报酬所得”代扣代缴
这是处理的核心环节，其申报类别取决于实习生与企业之间的关系性质。
- 按“工资、薪金所得”申报（常见情况）
- 适用条件：实习生接受公司的日常考勤管理，有固定的工作岗位和工作时长，其提供的劳务具有连续性和雇佣关系特征。
- 计税方式：与正式员工相同，按月预扣预缴。可以扣除每月5000元的基本减除费用，并适用七级超额累进税率表。例如，月报酬3600元，未达起征点，则无需缴纳个税，但仍需进行零申报。
- 操作要点：在自然人电子税务局（扣缴端）中，需将其按“雇员”身份进行人员信息采集，并在“正常工资薪金所得”栏目中申报。
- 按“劳务报酬所得”申报
重要提示：企业应根据实质重于形式的原则判断申报类别。若长期、固定地按“工资、薪金”管理，则按此申报更为合规，且对实习生年度汇算清缴更有利（因其可享受6万元的年综合所得减除费用）。
- 适用条件：实习生以完成某项特定、独立的任务为目的，不受固定考勤管理，劳务关系具有临时性和项目性。
- 计税方式：收入不超过800元的部分免税；超过800元的部分，按20%至40%的三级超额累进预扣率计算预扣税款。例如，3600元报酬，预扣税额为：(3600 - 800) * 20% = 560元。
- 操作要点：在个税扣缴系统中，按“劳务报酬（一般劳务）”类别进行申报。
三、 社会保险（社保）的处理原则
此问题涉及实习生的核心权益和企业的用工风险。
- 普遍操作与风险：目前普遍实践是，企业不为在校实习生缴纳社会保险（尤其是养老、医疗、失业等职工社保）。这主要是基于实习生主体身份为学生，其劳动关系认定存在争议，且通常由其学校统一办理学生医保。
- 潜在法律风险：如果实习生被认定为与企业存在事实劳动关系（尤其在发生工伤时），企业未缴社保将面临补缴、支付相关待遇及行政处罚的风险。
- 关键建议：
- 签订实习协议：务必与实习生本人（及建议由其学校见证）签订明确的《实习协议》，其中清晰约定双方为实习关系、报酬性质、工作时间、以及明确“鉴于实习生身份，甲方不为其缴纳社会保险，由乙方（学生）自行按学生身份参保”等条款。
- 购买商业保险：为规避工伤风险，强烈建议企业为所有实习生单独购买商业性的“雇主责任险”或“实习生意外伤害保险”，保费成本低，能有效转移重大风险。
- 关于应届生身份：如对话中补充问题所及，企业为实习生缴纳职工社保，将会记录其社保缴费历史，可能导致其丧失“应届毕业生”身份，影响其后续考取公务员、事业单位等资格。企业在操作前应予以告知并取得其书面确认。
四、 综合操作流程与合规要点
- 签约前置：先签订规范的《实习协议》，明确各方权利义务。
- 规范核算：根据协议和考勤记录，准确计算报酬并入账。
- 个税判定与申报：依据其工作实质，在个税系统中选择正确的所得类别（通常建议按“工资、薪金所得”处理长期实习生），按时完成全员全额扣缴申报。
- 风险转移：通过购买商业意外险覆盖人身风险。
- 凭证管理：保留好实习协议、考勤记录、报酬支付凭证及个税申报记录，备税务检查。