根据中国现行出口退税及增值税相关政策，企业出口货物享受增值税“免、抵、退”或免税政策，必须具备一系列法定要件，其中海关出具的出口货物报关单是核心凭证之一。针对您描述的“已完成备案但无报关单”的情况，结论是：无法享受出口免征增值税的待遇，相关销售收入应视同内销，依法计提并缴纳增值税。
以下从政策依据、税务处理和后续合规建议三个方面进行结构化解析。
一、 政策核心：为何无报关单则不能免税？
出口退（免）税政策的根本前提是货物“实际离境出口”。报关单是海关对货物实际离境监管的法定证明文件，其作用不可或缺：
- 形式要件：根据国家税务总局公告，申报出口退（免）税必须提供出口货物报关单（或通过税务系统传递的电子信息）。没有报关单，退税申报系统无法完成流程。
- 实质要件：它证明了货物贸易的真实性、合法性，是区分“内销”与“出口”的边界。跨境电商平台销售（如通过亚马逊、速卖通等直接送达境外消费者）若未办理出口报关，从税收监管角度，等同于货物仍在国内，其销售行为不被认定为增值税意义上的“出口”。
二、 具体税务处理：视同内销的计算与申报
对于10-11月已发生的平台销售额，在季度增值税申报时必须按以下方式处理：
- 增值税计算：
- 将相关销售收入，作为内销销售收入，填入增值税申报表主表的“按适用税率计税销售额”栏次。
- 按照销售货物所适用的增值税税率（通常为13%或征收率）计算销项税额。
- 计算公式：销项税额 = 不含税销售额 × 适用税率。
- 举例：假设10-11月相关平台总销售额为85，000元（不含税），适用13%税率，则销项税额 = 85，000 × 13% = 11,050元。
- 进项税额处理：
- 为生产或采购这批货物所取得的国内增值税进项税额，可以进行正常抵扣，用于抵减上述内销产生的销项税额。
- 这区别于出口退税中的“免、抵、退”计算，但与常规内销业务完全一致。
- 申报表填报：
- 在《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》中，将销售额和销项税填入内销相应栏次。
- 不得将其填入“免税销售额”或“免抵退办法出口货物销售额”栏，否则将导致申报错误。
三、 问题根源分析与未来合规路径
此情况常见于采用“直邮”或“海外仓”模式但未完成合规报关的跨境电商企业。平台销售数据不能替代报关单。
- 根源分析：出口退税备案仅是获得资格，而能否免税取决于单笔业务是否满足所有条件。备案与具体业务合规是两件事。
- 关于“视同内销”的补充说明：视同内销后，其对应的进项税额允许抵扣，企业并非承担全部税负。税负是销项减去进项后的差额。
- 未来合规操作的核心路径：
- 取得合规报关单：若要享受出口免税/退税，无论通过何种平台销售，都必须委托报关行或以跨境电商综合试验区“清单核放”等合规模式，为出口货物办理报关手续，取得报关单。
- 区分业务模式：需明确企业采用的是“一般贸易出口”还是“跨境电商零售出口”（如9610、9710、9810模式），不同模式对应不同的通关和退税管理要求。
- 收汇要求：除报关单外，还需按规定办理收汇手续，留存合规的收汇凭证以备核查。
四、 风险提示与行动建议
- 立即纠正申报：在当前季度申报期，务必按上述“视同内销”方式正确申报10-11月销售额，避免因错误申报免税而引发的滞纳金及罚款风险。
- 规范后续业务：立即梳理出口流程，确保未来每一笔旨在出口的销售，都对应一份有效的出口报关单。可咨询专业报关或税务代理，建立合规出口流程。
- 资料保管：即使本次无法免税，相关平台的销售记录、支付凭证、物流单据（即使是非报关的物流单）也应妥善保管，作为业务真实性的辅助证明。
综上所述，出口退税备案本身不直接赋予免税权利。无报关单即无出口证明，免税无从谈起。企业应立即按内销规定完成当期增值税申报，并尽快完善出口通关环节，确保未来业务的合规性与税收优惠的应享尽享。