企业间借款是一项涉及法律、财务与税务的综合性操作，必须遵循规范流程以防范风险。其正规操作不仅限于资金划转，更贯穿于事前协议、事中支付与事后税务处理的全过程。以下为结构化解析：
一、 核心法律文件：签署完备的《借款合同》
这是所有流程的基石，合同应明确约定以下核心条款，并加盖双方公章：
- 借款基本信息：借款人、出借人全称；借款本金（如人民币1,200,000元）；借款用途（应合法合规，建议明确）。
- 借款期限：起止年月日，或约定明确的借款期限。
- 利率与利息计算：
- 利率约定原则：利率可由双方协商约定，但不得违反法律强制性规定。
- 司法保护上限：根据最高人民法院规定，约定的利率不得超过合同成立时一年期贷款市场报价利率（LPR）的四倍。超出部分，法律不予保护。
- 税务扣除上限：在企业所得税层面，出借人收取的利息收入可以开具发票。但借款人支付的利息费用，要想在税前扣除，必须取得合规发票，且利率水平不得超过金融企业同期同类贷款利率（税务机关通常会参照本地商业银行的基准利率上浮范围进行认定）。超过部分的利息支出，不得税前扣除。
- 因此，建议约定利率时，同时考虑法律上限与税务抵扣的合理性。
- 还款方式：明确本金及利息的偿还计划（如到期一次还本付息或分期付息到期还本）。
- 违约条款：包括逾期还款的违约责任等。
二、 资金支付与收款的唯一合法路径
必须通过对公银行账户进行划转，并备注“借款”或根据合同编号备注。严禁使用个人账户或现金交易，以确保资金流清晰可查，满足税务监管的“三流一致”（合同流、资金流、发票流）要求。
三、 税务处理与发票管理的核心要点
这是企业间借款最容易产生风险的环节。
- 增值税处理：出借企业收取的利息收入，属于“贷款服务”收入，一般纳税人适用6% 的增值税税率（小规模纳税人为3%征收率）。
- 开票义务：出借企业有义务就该利息收入向借款企业开具增值税发票（免税情形除外）。
- 抵扣限制：对于借款企业而言，根据“营改增”政策，接受贷款服务（即支付的利息）对应的进项税额不得从销项税额中抵扣，即使取得专票，也只能做进项税转出处理。因此，借款企业通常只需取得增值税普通发票即可。
- 企业所得税处理：
- 出借企业：利息收入应计入应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
- 借款企业：凭合规的借款合同、付款凭证以及出借方开具的利息发票，方可将支付的利息支出在企业所得税前作为财务费用进行扣除（同时需满足利率合理性要求）。
- 关联方借款的特殊考量：若双方为关联企业，还需遵守特别纳税调整规则，防止通过不合理的利率进行利润转移。税务机关有权对不符合独立交易原则的利息支出进行纳税调整。
四、 关于“无息借款”的深度解析与风险
针对追问中关于“未约定利息”的情形，税务处理更为复杂，存在重大税务风险：
- 增值税“视同销售”风险：根据财税[2016]36号文，单位向其他单位无偿提供服务（包括无偿提供资金使用权），除用于公益事业或以社会公众为对象外，应视同销售服务，计算缴纳增值税。因此，无息借款的“出借方”需要按照同期同类贷款利率或税务机关核定的价格，计算利息收入并申报缴纳增值税及相应的附加税费。
- 企业所得税调整风险：对出借方而言，这部分视同销售的利息收入，同样需要计入当期应纳税所得额。对借款方而言，因未实际支付利息，无对应发票，自然无法税前扣除任何利息费用。
- 操作与风险总结：
- 不开票的后果：如果出借方对无息借款不进行视同销售申报（即不做无票收入处理），则属于隐瞒收入，构成偷漏税风险。
- 合规做法：即使合同约定无息，出借方也应主动就该笔借款，按视同销售规则计算利息收入，进行增值税和企业所得税申报。可不开具发票，但需在申报表中体现。这无疑增加了出借方的税收成本。
- 实务建议：为避免税务风险及争议，强烈建议企业间借款约定一个合理的、不低于同期银行贷款基准利率的利息，并规范开票、收付款。这比处理复杂的“视同销售”税务问题更为简洁、安全。
五、 完整操作流程总结
- 前期评估：评估借款用途合法性、对方信用及自身现金流。
- 合同签署：签订要素齐全、权责清晰的《借款合同》，重点关注利率条款。
- 对公支付：通过银行转账支付本金，保留凭证。
- 按期计息：按照合同约定，出借方按期确认利息收入，借款方计提利息费用。
- 税务申报与开票：出借方按期就利息收入申报纳税，并向借款方开具增值税普通发票。
- 利息支付：借款方通过对公账户支付利息。
- 到期还本：借款到期，通过对公账户偿还本金，结清债务。
- 资料归档：将合同、银行回单、利息计算表、发票、完税凭证等全套资料归档备查。