非股东个人向公司借款的税务处理与股东借款不同，需根据借款用途、期限和税务法规综合判断。以下是详细解析：
一、税务政策依据
对于个人投资者（股东），财税〔2003〕158号文件规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，未归还借款可视为红利分配，按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税，税率20%。但非股东个人借款不直接适用该文件，可能触发其他税务条款。
二、非股东借款的税务处理
- 个人所得税方面：
- 如果借款被视为工资薪金：税务机关可能将长期未还的借款视同公司向个人支付的工资或奖金，按“工资、薪金所得”征税，适用3%至45%的累进税率。例如，借款金额10万元，若视为工资，需根据累计收入计算个税。
- 如果借款被视同贷款：即使无偿借款，税务机关可能核定隐含利息收入，按“利息、股息、红利所得”或“财产租赁所得”征税，税率20%。例如，借款15万元，若核定年利率5%，利息收入7500元需缴个税1500元。
- 其他情况：若借款用于个人消费且无法证明与公司经营相关，可能被认定为偶然所得或其他所得，税率20%。
- 增值税方面：
- 公司作为出借方：若借款涉及利息，公司需就利息收入缴纳增值税，一般纳税人税率6%，小规模纳税人征收率3%。无偿借款可能被视同销售，税务机关有权按市场利率核定销售额计征增值税。例如，借款12万元，若核定利息收入6000元，公司需缴增值税360元（按6%计算）。
- 个人借款方：通常不直接缴纳增值税，但需关注公司是否将税费转嫁。
三、跨年未还的风险和后果
- 税务稽查风险：跨年未还借款易引起税务机关关注，尤其是大额或长期借款。税务机关可能追溯检查，认定借款为变相利益输送，要求补税。
- 滞纳金和罚款：若未及时申报应税收入，除补缴税款外，需按日加收滞纳金（如每日万分之五），并可能处以罚款（税款额的0.5倍至3倍）。例如，补税5000元，滞纳金一年约912.5元。
- 证据要求：缺乏借款合同、资金用途证明或还款计划，难以辩解借款合理性，可能导致税务调整。
四、建议措施
- 及时归还或续约：尽量在借款年度结束前归还。若需跨年，应签订书面协议，明确借款用途（如用于公司采购）、利率和还款期限，并保留凭证。
- 区分借款用途：确保借款用于公司生产经营，如垫付运营费用，避免用于个人消费。可留存发票、合同等证据。
- 税务申报合规：如借款产生应税行为，公司和个人应主动申报。例如，公司需就视同利息收入申报增值税，个人需就视同工资或利息收入申报个税。
- 定期审查：公司应建立借款管理制度，定期核查个人借款账目，避免累积风险。
总之，非股东个人借款跨年未还可能涉及个人所得税和增值税，具体取决于借款性质。合规处理和证据留存是关键，以降低税务风险。