在企业财务岗位设置中，将货币资金管理与账务核算处理进行分离，是一种常见且符合基本内部控制逻辑的岗位分工模式。您所描述的“现金会计管钱，主管会计制证做账”的安排，其本身具有合理的内核，但最终的合规性与安全性高度依赖于具体配套制度与执行细节，而非模式本身。以下将从内控原则、潜在风险、优化措施及岗位协同四个方面进行系统解析。
一、核心原则：职责分离是内部控制的基石
现代企业财务内部控制的核心原则之一就是“不相容职务相互分离”。所谓不相容职务，是指那些如果由同一个人或同一部门担任，既可能发生错误又能够自行掩盖其错误的职务。
在财务流程中，以下几项关键职责通常被视为不相容职务：
- 业务执行与授权审批：例如，申请付款与批准付款。
- 财产保管与会计记录：例如，保管现金与登记现金日记账。
- 会计记录与稽核监督：例如，编制凭证与审核凭证。
您公司现行的分工模式，正是将上述第2条中的“财产保管”（现金会计负责）与“会计记录”（主管会计负责）进行了分离。从这个角度看，这种分工模式符合基础的内控原则，其初衷是为了形成相互核对、相互制约的机制，有效防范单一人员舞弊的风险。
二、模式合理性的具体体现与潜在风险
这种分工在中小企业或业务相对简单的场景下具有其现实合理性：
- 专业化与效率：现金会计专注于资金收付的准确、及时与安全，包括每日盘点、银行往来等；主管会计则专注于经济业务的会计确认、计量与报告。各司其职，有利于提升专业效率。
- 形成内部牵制：资金流水由现金会计经手，而会计记录由主管会计完成，两者定期核对（如银行余额调节表、现金盘点表），可以自动交叉验证，及时发现差异。
然而，正如您所担忧的，如果仅有简单的分工而缺乏严密的配套控制，该模式可能隐藏以下管理漏洞：
- 信息传递失真与延迟风险：现金会计仅提供收付款结果（如银行回单、收据），若其不能准确、完整、及时地向主管会计传递业务背景信息（如付款对应哪份合同、收款来自哪个客户），主管会计可能无法做出正确的会计判断，导致凭证编制错误或入账不及时。
- “被动付款”风险：如果现金会计仅根据主管会计编制的付款凭证机械执行支付，而不具备基本的业务合理性判断能力（如审核发票真伪、合同条款、审批流程是否完整），则可能成为支付错误的执行者。
- 核对机制失效风险：如果双方的对账（如现金盘点、银行存款余额调节）流于形式，或由其中一方主导而缺乏独立复核，分离的制约效果将大打折扣。
- 主管会计权限过载风险：主管会计集凭证编制、审核（可能）、记账于一身，若缺乏对其账务处理的独立稽核（如财务负责人或外部审计的定期检查），也可能产生账务处理错误或舞弊风险。
三、建立闭环控制：关键控制点与优化建议
为使该分工模式既高效又安全，必须建立以下几个关键控制点，形成管理闭环：
- 规范化的信息传递流程：建立统一的《资金收付通知单》或使用协同办公系统。现金会计在完成每笔收支后，不仅移交原始单据，还需在通知单上清晰注明：收付款日期、金额、对方单位/个人、简要事由（如“支付XX公司7月货款”、“收到A客户项目预付款”）。主管会计凭此通知单及附件编制凭证，确保账务与资金流在业务实质上同步、匹配。
- 赋予现金会计有限的审核监督权：现金会计在付款前，应负责核查付款凭证是否附有完整的、经合规审批的请款单、合同、发票等支持性文件。这不是代替主管会计做账，而是履行资金出口的“最后一道防线”职责。对于手续不全的指令，应有权拒绝支付并向上级反馈。
- 强制性的定期独立核对：
- 每日/每周现金盘点：由财务负责人或指定的第三方（非现金会计也非主管会计）参与或监督，编制现金盘点表，三方签字确认。
- 每月编制银行存款余额调节表：此项工作建议由主管会计或财务负责人完成，而非现金会计。通过独立核对银行对账单与企业银行日记账，能有效发现未达账项及可能存在的错误或舞弊。
- 定期往来款项对账：主管会计应定期编制客户/供应商对账单，交由现金会计或商务人员发出核对，形成内外部的交叉验证。
- 引入第三方监督与账务稽核：财务负责人应定期或不定期抽查会计凭证的合规性、准确性。重要的支付凭证应由财务负责人进行最终审批。此外，可考虑引入外部审计或内部审计职能，对财务流程进行独立评价。
四、岗位协作与能力要求
- 对现金会计的要求：其角色不应是简单的“出纳”，而应是“资金管理员”。需要具备基本的票据真伪辨别能力、对审批流程合规性的判断力，以及严谨、保密的工作作风。
- 对主管会计的要求：在编制凭证时，应主动与现金会计沟通业务细节，确保会计分类准确。在记账后，应主动发起对账，确保账实相符。
- 共同的目标：双方共同确保“账、钱、物、证”四相符。任何差异都应及时沟通、上报并查明原因，而不是相互推诿或隐瞒。
总结而言，“现金会计管钱，主管会计做账”的分工框架本身是合理且常见的。其能否有效运行、杜绝漏洞，关键在于是否建立了标准化的信息流、赋予现金会计必要的监督权、执行严格的独立核对程序，并辅以高层级的监督。企业应根据自身规模与业务复杂度，将这些控制措施书面化、制度化，并通过培训确保相关人员理解和执行，从而构建一个既高效又稳健的财务管理体系。