当企业确定一笔以前年度的企业所得税退税款不再收回时，该笔款项的经济实质从一项“资产”（应收退税款）转变为对过往年度利润的“永久性调整”。您已完成的第一步分录，正是将负债（应交税费借方）的减少确认为对以前年度损益的利得。接下来的核心是将“以前年度损益调整”这个过渡性科目的余额，合规、清晰地结转至所有者权益科目，从而完成整个账务处理闭环。
一、 业务实质分析与会计准则适用
此业务属于典型的“前期差错更正”或“资产负债表日后调整事项”。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，重要的前期差错应当采用追溯重述法进行更正。“以前年度损益调整”科目正是为此设立，用于归集所有涉及以前年度损益的调整影响，并在会计期间结束时，将其净额结转至“利润分配—未分配利润”科目，最终影响企业的留存收益。
二、 分步账务处理流程
在您已完成初始确认分录的基础上，后续处理步骤如下：
步骤一：将“以前年度损益调整”科目余额结转至“利润分配—未分配利润”
这是整个处理流程的核心结转步骤。
- 会计分录：
借：以前年度损益调整 6200贷：利润分配—未分配利润 6200 - 操作解析：
通过此分录，“以前年度损益调整”科目的贷方余额被结平。同时，这笔因不再退税而增加的收益（实质是减少了以前年度的所得税费用）正式增加了企业的累计未分配利润，成为可供分配的留存收益的一部分。这标志着对以前年度净利润的调整已完成。
步骤二（可选但建议）：考虑盈余公积的计提
由于此项调整增加了企业的未分配利润，根据《公司法》及公司章程规定，企业通常需要按一定比例（如10%）从新增的税后利润中提取法定盈余公积。
- 会计分录：
借：利润分配—提取法定盈余公积 620贷：盈余公积—法定盈余公积 620
注：提取金额 = 调整增加的未分配利润 6200 * 提取比例10% = 620元。 - 后续结转：
借：利润分配—未分配利润 620贷：利润分配—提取法定盈余公积 620 - 操作解析：
此步骤并非强制性账务处理，但它是规范的公司财务管理的一部分。完成后，“利润分配—未分配利润”科目的净增加额为5580元（6200 - 620），真实反映了可供股东分配的利润增加额。
三、 会计分录摘要的规范编制
会计摘要应力求简明、准确、完整地反映经济业务实质。针对上述两个主要分录，建议摘要如下：
- 对于“结转以前年度损益调整”的分录：
- 推荐摘要：
结转以前年度所得税退税调整至未分配利润或调整XX年度企业所得税退税事项 - 解析：此摘要清晰指出了调整的来源（所得税退税）和目标科目（未分配利润），并关联了具体年度，便于日后查账。
- 对于“计提盈余公积”的分录（如涉及）：
- 推荐摘要：
因以前年度损益调整补提法定盈余公积 - 解析：此摘要说明了计提公积金的动因是以前年度损益调整，避免了与正常经营利润计提公积金相混淆。
四、 完整处理对财务报表的影响与延伸考虑
- 对资产负债表的影响：最终，此项业务将使资产负债表中“盈余公积”增加620元（如果计提），“未分配利润”净增加5580元。资产和负债总额不变，但所有者权益结构发生变化。
- 对利润表的影响：此调整不影响调整发生当期的“所得税费用”或净利润。所有影响均体现在资产负债表的期初所有者权益项目中。
- 税务与内控考量：
- 税务备案：虽然会计上不再确认为应收款，但相关核准不再退税的书面文件（如税务事项通知书、内部审批决议等）必须作为原始凭证附件妥善保管，以备核查。
- 内控流程：此类事项的账务处理应履行必要的内部审批程序，确保业务真实、处理合规。
总结，处理不再退还的以前年度企业所得税，在完成初始确认后，必须通过借：以前年度损益调整，贷：利润分配—未分配利润的分录进行最终结转。规范的摘要应明确业务性质与年度。若考虑完整的财务管理和公司法要求，还应据此补提法定盈余公积。整个过程应严格遵循《企业会计准则》关于前期差错更正的规范，确保财务信息的准确性与连续性。